Представление отчётности по НДС субъектом хозяйствования, регистрация плательщика НДС которого аннулирована

В случае аннулирования регистрации лица как плательщика НДС последним отчётным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня, наступающего за последним днём предыдущего налогового периода, и заканчивается днём аннулирования регистрации. Такой порядок установлен пунктом 184.6 ст. 184 Налогового кодекса Украины. Для плательщиков НДС отчётным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в случаях, специально определённых Налоговым кодексом, календарный квартал, с учётом определённых особенностей (на основании п. 202.1 ст. 202 этого Кодекса).

Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом, подаются за базовый отчётный (налоговый) период, равный:
 — календарному месяцу (в том числе, в случае уплаты месячных авансовых взносов) — в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днём отчётного (налогового) месяца;
 — календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе, в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) — в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днём отчётного (налогового) квартала (полугодия) (п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 Налогового кодекса Украины).

Согласно п. 50.1 статьи 50 Налогового кодекса Украины и р. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчётности по налогу на добавленную стоимость, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 23.09.2014 г. №966, который зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 14.10.2014 г. №1267/26044 (с изменениями и дополнениями) в случае, если в будущих налоговых периодах (с учётом сроков давности, определённых ст. 102 Налогового кодекса) налогоплательщик самостоятельно (в том числе, по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определённых этой статьёй), он обязан направить уточняющий расчёт к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчёта.

Уточняющий расчёт подаётся или как отдельный документ или как приложение к налоговой декларации.

Учитывая указанное, лицо, регистрация плательщика НДС которого аннулируется, обязано подать налоговую декларацию по НДС за последний отчётный (налоговый) период, который начинается с первого дня такого отчётного периода и заканчивается днём аннулирования регистрации плательщика НДС, в течение 20 (40) календарных дней, наступающих за последним календарным днём отчётного периода, в котором произошло аннулирование плательщика НДС.

Субъект хозяйствования имеет право подать уточняющий расчёт в виде приложения к такой налоговой декларации по НДС и исправить ошибки за предыдущие налоговые периоды (с учётом сроков давности). При этом, начиная с даты аннулирования регистрации плательщика НДС, уточняющий расчёт как отдельный документ субъектом хозяйствования подаваться не может.

Отдел коммуникаций Кременчугской ОГНИ