Как получить налоговую консультацию в 2018 году?

Учитывая, что в 2017 году, а именно 1 апреля, вступили в силу положения Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) относительно порядка предоставления индивидуальных налоговых консультаций, следует напомнить, как в 2018 году получить такую консультацию в органе фискальной службы. В статьях 52 и 53 НКУ установлены сроки и порядок предоставления индивидуальных налоговых консультаций, установлены требования как к форме запроса на получение консультаций, так и форма предоставления консультации, введён Единый реестр консультаций.

Налоговая консультация — помощь контролирующего органа конкретному налогоплательщику относительно практического использования конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования налогов или сборов, контроль за взиманием которых возложен на такой контролирующий орган.

Налоговые консультации в соответствии с п. п. 14.1.172 п. 14.1 ст. 14 НКУ бывают двух видов: индивидуальные и обобщающие:

• Индивидуальная налоговая консультация — разъяснение контролирующего органа, предоставленное налогоплательщику относительно практического использования отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган, и зарегистрированное в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций. Индивидуальную налоговую консультацию налогоплательщик может получить только на основании обращения налогоплательщика в контролирующий орган;
  
• Обобщающая налоговая консультация — обнародование позиции центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, относительно практического использования отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, сложившейся по результатам обобщения индивидуальных налоговых консультаций, предоставленных контролирующими органами налогоплательщикам, и/или в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о неоднозначности отдельных норм такого законодательства.
  

В соответствии с пп. 52.1 и 52.2 ст. 52 НКУ по обращению налогоплательщиков контролирующие органы предоставляют им бесплатно индивидуальные налоговые консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение 25 календарных дней, наступающих за днём получения такого обращения данным контролирующим органом.

Перечень всех реквизитов обращения для получения индивидуальной налоговой консультации приведён в п. 52.1 ст. 52 НКУ.

Индивидуальная налоговая консультация предоставляется как в устной, так и в письменной форме:

• в устной форме — контролирующими органами и государственными налоговыми инспекциями;
  
• в письменной форме — контролирующими органами в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональными территориальными органами, центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику.
  

Срок предоставления консультации может быть продлён не более чем на 10 календарных дней с обязательным уведомлением об этом налогоплательщика.

Консультация, предоставленная в письменной форме, обязательно должна содержать:

1. название — налоговая консультация;
   
2. регистрационный номер в единой базе индивидуальных налоговых консультаций;
   
3. описание вопросов, поднимаемых налогоплательщиком, с учётом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика;
   
4. обоснование применения норм законодательства и вывод по вопросам практического использования таких норм законодательства.
   

Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.

Согласно п. 53.1 ст. 53 НКУ не может быть привлечён к ответственности, включая финансовую (штрафные санкции и/или пеня), налогоплательщик (налоговый агент и/или его должностное лицо), который действовал в соответствии с индивидуальной налоговой консультации, предоставленной ему в письменной форме, а также обобщающей налоговой консультации, за деяния, содержащие признаки налогового правонарушения, в частности на основании того, что в дальнейшем такая налоговая консультация была изменена или отменена.

Указанные положения применяются к индивидуальной налоговой консультации, при условии что она зарегистрирована в единой базе индивидуальных налоговых консультаций.

Также в соответствии с п. 53.2 ст. 53 НКУ налогоплательщик может обжаловать в суде приказ об утверждении обобщающей налоговой консультации или предоставленную ему индивидуальную налоговую консультацию как правовой акт индивидуального действия, изложенные в письменной форме, которые, по мнению такого плательщика налогов, противоречат нормам или содержанию соответствующего налога или сбора.

Отмена судом приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учётом заключений суда.

Следует напомнить, что налоговая консультация, предоставленная контролирующим органом в письменной или электронной форме до 31 марта 2017 года (включительно), освобождает налогоплательщика от ответственности (включая финансовую (штрафные санкции и/или пеню), за деяния, содержащие признаки налогового правонарушения, совершённые до 31 декабря 2017 года (включительно).

С 1 января 2018 года индивидуальная налоговая консультация, предоставленная контролирующим органом в письменной или электронной форме до 31 марта 2017 года (включительно), не подлежит применению.