Кто и при каких условиях может работать на едином налоге в 1–3 группах

Главное управление Государственной налоговой службы в Полтавской области разъяснило порядок пребывания физических лиц-предпринимателей на упрощённой системе налогообложения. Речь идёт о ФЛП, за исключением е-резидентов. Ответы подготовлены ГНС Украины на основе наиболее частых обращений в Контакт-центр.

Какие группы единого налога предусмотрены для ФОП

Первая группа

К первой группе относятся предприниматели, которые:

• работают без наёмных работников;
• осуществляют розничную торговлю товарами на рынках и/или предоставляют бытовые услуги населению;
• имеют годовой объём дохода не более 167 минимальных заработных плат, установленных на 1 января отчётного года.

Вторая группа

Во вторую группу входят ФЛП, которые предоставляют услуги населению или плательщикам единого налога (в том числе бытовые), занимаются производством и продажей товаров либо работают в сфере ресторанного хозяйства. Для них действуют такие условия:

• количество наёмных работников — не более 10 человек одновременно или полное отсутствие наёмного персонала;
• годовой доход — не более 834 минимальных заработных плат на 1 января отчётного года.

При этом во вторую группу не могут входить предприниматели, которые оказывают посреднические услуги с недвижимостью, предоставляют доступ к сети интернет, а также занимаются производством, поставкой или продажей ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней.

Третья группа

Для третьей группы предусмотрены наиболее широкие условия:

• отсутствуют ограничения по количеству наёмных работников;
• годовой объём дохода не должен превышать 1 167 минимальных заработных плат, определённых на 1 января отчётного года.

Кому запрещено применять упрощённую систему

Единый налог недоступен для ФЛП, которые ведут деятельность в следующих сферах:

• организация и проведение азартных игр;
• обмен валют;
• производство и торговля подакцизными товарами, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законом;
• добыча полезных ископаемых, драгоценных металлов и камней;
• финансовое посредничество, кроме страховых агентов и некоторых специалистов, прямо определённых законодательством;
• предоставление почтовых и телекоммуникационных услуг, кроме курьерской деятельности;
• продажа предметов искусства и антиквариата, организация аукционов;
• организация гастрольных мероприятий;
• технические испытания, исследования и аудит;
• сдача в аренду земельных участков площадью более 0,2 га, жилых помещений — свыше 400 м², нежилых — более 900 м².

Кроме того, плательщиками единого налога не могут быть банки, страховые компании, ломбарды, кредитные союзы, другие финансовые учреждения, регистраторы ценных бумаг, физические лица-нерезиденты, а также предприниматели с налоговой задолженностью. Исключение составляет безнадёжный налоговый долг, возникший вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Порядок пребывания ФОП на упрощённой системе налогообложения закреплён в статье 291 Налогового кодекса Украины.