ФЛП — плательщики единого налога обязаны обеспечить хранение первичных документов

Физические лица-предприниматели — плательщики единого налога обязаны обеспечить хранение первичных документов, на основании которых заполнялись данные Книги учёта доходов или Книги учёта доходов и расходов, которые использовались для составления налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица-предпринимателя, или другие первичные документы, используемые для составления налоговой отчётности по другим налогам и сборам — в случае их уплаты. Такие первичные документы хранятся не менее 1095 дней со дня представления налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица-предпринимателя или другой налоговой отчётности, для составления которой они используются.

За необеспечение хранения первичных документов к плательщикам единого налога могут быть применены штрафы согласно п. 121.1 ст. 121 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).

При отсутствии первичных документов на товары (работы, услуги), приобретённые плательщиком единого налога, в случае выявления факта неудержания налога на доходы физических лиц при выплате дохода гражданам к плательщику налогов применяются штрафные санкции, как к налоговому агенту, предусмотренные п. 127.1 ст. 127 НКУ и на сумму денежного обязательства, определённого контролирующим органом по результатам налоговой проверки, начисляется пеня в соответствии с п. п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 НКУ.

Согласно п. п. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса Украины от 2-го декабря 2010 года № 2755-VІ с изменениями и дополнениями плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы (ФЛП), которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут Книгу учёта доходов путём ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.
Форма книги учёта доходов и порядок её ведения утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Плательщики единого налога 3-й группы (ФЛП), которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учёт доходов и расходов по форме и в порядке, установленным центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Для регистрации Книги учёта доходов и расходов такие плательщики единого налога подают в контролирующий орган по месту учета экземпляр Книги (п.п. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 НКУ).

Налогоплательщики обязаны вести учёт доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учёта, финансовой отчётности, других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (п. 44.1 ст. 44 НКУ).

Плательщики налогов обязаны обеспечить хранение документов, определённых в п. 44.1 ст. 44 НКУ, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не менее 1095 дней со дня представления налоговой отчётности, для составления которой используются указанные документы, а в случае её неподачи — с предусмотренного НКУ предельного срока представления такой отчётности (абзац первый п. 44.3 ст. 44 НКУ).

При заполнении налоговой декларации плательщика единого налога — ФЛП используются данные книги учёта доходов или книги учёта доходов и расходов, поэтому их показатели в соответствии с нормами п. 44.1 ст. 44 НКУ должны быть подтверждены первичными документами, которые имеют право изучать и проверять контролирующие органы во время проведения проверок в соответствии с п. п. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 НКУ.

За необеспечение хранения первичных документов к плательщикам единого налога могут быть применены штрафы согласно п. 121.1 ст. 121 НКУ, в частности необеспечение плательщиком налогов хранения первичных документов, учётных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчётности, других документов по вопросам начисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных ст. 44 НКУ сроков их хранения и/или непредоставление плательщиком налогов контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных НКУ, — влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривен. Те же действия, совершённые налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применён штраф за такое же нарушение, — влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Следует отметить, что согласно п. 297.3 ст. 297 НКУ плательщик единого налога выполняет предусмотренные НКУ функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, состоящего с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.

При отсутствии первичных документов на товары (работы, услуги), приобретённые плательщиком единого налога, в случае выявления факта неудержания налога на доходы физических лиц при выплате дохода гражданам к плательщикам налогов применяются штрафные санкции, как к налоговому агенту, предусмотренные п. 127.1 ст. 127 НКУ и на сумму денежного обязательства, определённого контролирующим органом по результатам налоговой проверки, начисляется пеня в соответствии с п. п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 НКУ.

С этим и другими разъяснениями можно ознакомиться в Общедоступном информационно-справочном ресурсе ГФС Украины (данное разъяснение в категории 107.11).

По информации Кременчугской ОГНИ ГУ ГФС в Полтавской области