Як ФОП на єдиному податку має подати фінальну декларацію після закриття бізнесу

Фізична особа-підприємець, яка обрала спрощену систему оподаткування (1-3 групи), у разі припинення своєї діяльності зобов’язана подати останню податкову декларацію. Звітним періодом у цьому випадку вважається той, у якому контролюючий орган отримав повідомлення від державного реєстратора про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності. Офіційне припинення підприємництва має бути зареєстроване в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (ЄДР). Після внесення запису до ЄДР відповідна інформація автоматично передається до інформаційних систем ДПС. Датою припинення вважається день внесення цього запису, якщо у реєстрі не зазначено іншу конкретну дату припинення.

Варто враховувати, що припинення діяльності не звільняє ФОП від зобов’язань, що виникли в період ведення бізнесу. Тобто обов’язки залишаються чинними, строки їх виконання не змінюються, і підприємця не звільняють від сплати штрафів чи пені. Нарахування єдиного податку триває до кінця місяця, в якому анульовано реєстрацію.

ФОП, щодо якого внесено до ЄДР запис про припинення діяльності, подає податкову декларацію за звітний період із наростаючим підсумком з початку року. Цей період має відповідати даті припинення відповідно до даних ЄДР.

Якщо фізична особа після державної реєстрації припинення діяльності продовжує вести бізнес, це розцінюється як провадження підприємницької діяльності без належної реєстрації.

Особливості подання декларацій для платників єдиного податку:

• ФОП 1-ї та 2-ї груп подають декларацію за рік, зазначаючи дохід, щомісячні авансові платежі та суми єдиного соціального внеску (ЄСВ);
  
• ФОП 3-ї групи подають декларацію щоквартально, а в декларації за IV квартал зазначають дані щодо сплаченого ЄСВ;
  
• Власники, орендарі та користувачі сільгоспземель, а також голови сімейних фермерських господарств зобов’язані разом із річною декларацією подати розрахунок мінімального податкового зобов’язання.
  

Діюча форма декларації для ФОП, які перебувають на спрощеній системі, затверджена наказом Мінфіну № 578 від 19.06.2015 р. (із урахуванням змін).

Особливості заповнення декларації:

• У рядку 4 зазначається назва контролюючого органу за місцем обліку платника.
  
• У полі 8 («Особливі відмітки») у рядку 8.1 потрібно поставити позначку «+», якщо декларація подається за останній звітний період, у який припадає дата державної реєстрації припинення діяльності.
  

Необхідні додатки до декларації:

• Додаток 1 — містить відомості про дохід застрахованих осіб та сплату ЄСВ. Не подається лише тими ФОП, які звільнені від сплати ЄСВ.
  
• Додаток 2 — розрахунок мінімального податкового зобов’язання за рік. Обов’язковий для ФОП 2-ї та 3-ї груп, які використовують земельні ділянки.
  

Способи подання декларації:

• особисто — у будь-якому центрі обслуговування платників податків, незалежно від місця реєстрації;
  
• поштою — із повідомленням про вручення;
  
• в електронному вигляді — через Електронний кабінет, мобільний застосунок «Моя податкова» або розділ «Мої податки» на порталі ДІЯ, дотримуючись законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
  

Для консультацій із питань оподаткування платники можуть звернутися до Контакт-центру Державної податкової служби України. Упродовж минулого року кількість звернень до ДПС сягнула 1 062 448.

Контакти для звернення:

• Гаряча лінія: 0 800 501 007 (дзвінки безкоштовні);
  
• Електронна пошта: [email protected];
  
• Особистий кабінет: через Електронний кабінет платника податків;
  
• Графік роботи: понеділок — п’ятниця з 08:00 до 18:00.
  

Відповідно до частини дев’ятої статті 4 Закону України № 755, статус підприємця втрачається з моменту внесення запису про припинення діяльності до ЄДР.

Якщо доступ до ЄДР тимчасово обмежено, процедуру припинення діяльності ФОП визначає постанова Кабміну № 1546 від 31.12.2024 р. У такому випадку датою припинення вважається день подання відповідної заяви.