Представление отчётов о подотчётных счетах в соответствии с соглашением между Украиной и США (ч. 2)

Часть 2. Определение финансовых агентов и их обязанности

Нормами Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г., № 2755-VI (далее НКУ) определено (п. 14.1.257 1), что финансовыми агентами является банк или небанковское финансовое учреждение, которые в соответствии с требованиями этого Кодекса и других актов законодательства обязаны подавать отчёт о подотчётных счетах центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, и нести ответственность за нарушение возложенных на них обязанностей в порядке, установленном законодательством. Регуляторы рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определённых статьёй 21 Закона Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг», устанавливающие перечни небанковских финансовых учреждений, которые обязаны выполнять обязанности финансовых агентов в соответствии с требованиями международных договоров, которые содержат положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключённых на их основании межведомственных договоров.

Не являются финансовыми агентами лица, освобождённые от предоставления информации о подотчётных счетах в соответствии с Соглашением между Правительством Украины и Правительством Соединённых Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений FATCA, а также другого международного договора, который содержит положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора».

Постановлением Правления Национального банка Украины 7 июля 2020 года № 96 утверждён перечень небанковских финансовых учреждений, которые обязаны выполнять обязанности финансовых агентов в соответствии с международными договорами об обмене информацией:

1. Кредитные союзы (за исключением кредитных союзов, которые соответствуют критериям, установленным в Приложении II к Соглашению между Правительством Украины и Правительством Соединённых Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений FATCA, ратифицированной Законом Украины «О ратификации Соглашения между Правительством Украины и Правительством Соединённых Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений FATCA»).
   
2. Страховщики, которые осуществляют страхование жизни (за исключением страховых компаний по страхованию жизни, которые отвечают критериям, установленным в Приложении II к FATCA.
   

С целью выявления подотчётных счетов финансовые агенты обязаны принимать меры, необходимые для установления государства или территории, резидентом которой является:

• физическое лицо — владелец финансового счёта;
  
• юридическое лицо — владелец финансового счёта;
  
• физическое лицо — конечный бенефициарный собственник (контролер) юридического лица, являющегося собственником финансового счёта.
  

Если владельцем финансового счёта является физическое лицо — нерезидент, такой счёт считается подотчётным для такого лица.
Если владельцем финансового счёта является юридическое лицо — резидент, конечным бенефициарным собственником (контролером) которого является нерезидент, такой счёт считается подотчётным для такого нерезидента.

Финансовые агенты устанавливают подотчётность финансового счёта по результатам проведения процедуры комплексной проверки.
Финансовые агенты обязаны принимать обоснованные и надлежащие в соответствующих условиях (обстоятельствах) меры для проверки статуса налогового резидентства владельцев финансовых счетов и конечных бенефициарных владельцев (контролеров) таких владельцев финансовых счетов.

По требованию финансового агента владельцы финансовых счетов обязаны предоставлять ему информацию и документы о собственном статусе налогового резидентства и статус налогового резидентства конечных бенефициарных собственников (контролеров), а также иную информацию и документы, необходимые для отчётности за подотчётными счетами на выполнение требований международного договора, который содержит положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора. Владельцы финансовых счетов обязаны в течение 10 рабочих дней сообщить финансовому агенту об изменении соответствующего статуса.

При наличии у финансового агента обоснованного, документально подтверждённого подозрения, что счёт относится к подотчётным, финансовый агент обязан направить в адрес владельца счёта запрос с требованием о предоставлении объяснений и информации, касающихся подозрения.

Непредоставление владельцем счёта в течение 15 календарных дней со дня получения запроса финансового агента запрашиваемой информации и/или документов или предоставления информации и/или документов, которые не опровергают обоснованного подозрения финансового агента, является основанием для отказа в дальнейшем предоставлении услуг, в том числе для расторжения договорных отношений с ним. В случае расторжения договорных отношений с владельцем финансового счёта финансовый агент возвращает остаток средств владельцу такого счёта и не несёт ответственности за причинённые владельцу финансового счёта убытки, связанные с расторжением договорных отношений.

Если финансовый агент выявил факт предоставления владельцем финансового счёта недостоверной информации для установления подотчётности такого счёта, он обязан отказать владельцу такого финансового счёта в дальнейшем предоставлении услуг, а также имеет право разорвать договорные отношения с ним. В случае расторжения договорных отношений с владельцем финансового счёта финансовый агент возвращает остаток средств владельцу такого счёта и не несёт ответственности за причинённые владельцу финансового счёта убытки, связанные с расторжением договорных отношений.

Если факт предоставления владельцем финансового счёта недостоверной информации выявлен после представления отчёта об подотчётных счетах, финансовый агент в течение 3-х рабочих дней со дня выявления такого факта уведомляет об этом центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.

По информации ГУ ГНС в Полтавской области