Платите проценты по ипотечному кредиту? Воспользуйтесь правом на налоговую скидку!

В соответствии с пп. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчётного налогового года, определённого с учётом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ, фактически осуществлённые им в течение отчётного налогового года расходы, в частности, часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая определяется в соответствии со ст. 175 НКУ.

Плательщик налога — резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заёмщику в национальной или иностранной валютах, фактически уплаченных в течение отчётного налогового года. Такое право возникает в случае, если за счёт ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определённый плательщиком налога как основное место его проживания, в частности, согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья (п. 175.1 ст. 175 НКУ).

В налоговую скидку включаются фактически осуществлённые в течение отчётного налогового года плательщиком налога расходы, подтверждённые соответствующими платёжными и расчётными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и лицо, которое обращается за налоговой скидкой (их покупателя (получателя), а также копиями договоров по их наличию, в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги) (пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Копии указанных в пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ документов (кроме электронных расчётных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах (далее — Декларация), а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного НКУ.

В случае, если соответствующие расходы подтверждены электронным расчётным документом, налогоплательщик указывает в декларации только реквизиты электронного расчётного документа (пп. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Для документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от налогоплательщика предоставления информации, документов и/или их копий, которые содержатся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти, информация из которых безвозмездно получается контролирующими органами в соответствии с НКУ (пп. 166.2.3 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Основными нормативно-правовыми актами в кредитных вопросах являются Гражданский кодекс Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее — ГКУ) и Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 7 декабря 2000 года № 2121-III с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 2121).

В соответствии со ст. 1055 ГКУ кредитный договор заключается в письменной форме. Кредитный договор, заключенный с несоблюдением письменной формы, считается ничтожным.

Статьёй 55 Закона № 2121 определено, что отношения банка с клиентом регулируются законодательством Украины, нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и соглашениями (договорами) между клиентом и банком.

Согласно ст. 3 Закона Украины от 5 июня 2003 года № 898-IV «Об ипотеке» с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 898) ипотека возникает на основании договора, закона или решения суда.

Исходя из норм Закона № 898, кредитные договоры плательщика налога, который желает начислить в налоговую скидку часть суммы процентов, уплаченных им за пользование ипотечным жилищным кредитом, должны отвечать, в частности, следующим условиям:

в кредитном договоре указано, что целью его предоставления является приобретение (строительство) жилья, которое принимается кредитором в залог;
к кредитному договору в обязательном порядке должен быть заключен договор ипотеки (залога) недвижимого имущества, которое приобретается или строится, который является неотъемлемым дополнением к такому кредитному договору;
договор ипотеки (залога) обязательно должен быть нотариально удостоверенным.

Таким образом, плательщик налога — резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом при условии наличия документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку:

кредитного договора и нотариально заверенного договора ипотеки;
соответствующих платёжных документов, в которых чётко определена сумма уплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом и ФИО налогоплательщика как плательщика этих процентов (счёт с оттиском кассы о перечислении средств, платёжное поручение с отметкой банка о перечислении средств);
паспорта плательщика налога с отметкой о регистрации по местонахождению жилого дома (квартиры, комнаты), в отношении которого оформлен ипотечный жилищный кредит.

В то же время, согласно п. 176.1 ст. 176 НКУ налогоплательщики обязаны по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определённых законодательством, предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, начислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в декларации по этому налогу.

Следовательно, налогоплательщик в связи с использованием права на налоговую скидку по ипотеке должен предъявлять в контролирующий орган документы и сведения, связанные с правом на получение такой скидки.