Консультация нотариуса: Особенности оформления наследства наследниками-нерезидентами

Недвижимость, объекты движимого имущества (в частности, предметы антиквариата или произведений искусства, природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшения с использованием драгоценных металлов и природных драгоценных камней), любое транспортное средство и принадлежности, другие виды движимого имущества, ценные бумаги, корпоративные права, собственность на объекты бизнеса, имущественные и неимущественные права, суммы страховых возмещений и суммы средств на пенсионном депозитном счёте, наличные средства или средства, которые хранились на счетах наследодателя, ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью и т.д. — это и является объектами наследства, то есть, всё то, что гражданин принимает в наследство.

Согласно Налоговому кодексу Украины от 2 декабря 2010 года №2755-IV с изменениями и дополнениями, средства, имущество, имущественные или неимущественные права, унаследованные плательщиком налога, облагаются налогом по правилам, установленным статьёй 174 раздела IV НКУ для налогообложения наследства.

Ставка 15 или 17% применяется для наследника-резидента, который получает наследство от наследодателя-нерезидента, а также для наследника-нерезидента, который получает наследство от наследодателя-резидента.

Для начисления налога на доходы физических лиц при получении наследства (подарка) в виде недвижимого имущества применяется оценочная стоимость имущества, но не ниже стоимости, определённой выдержкой бюро технической инвентаризации. Оценка основывается на принципах национальных стандартов оценки имущества и в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов по оценке имущества.

Если оценочная стоимость имущества, принимаемого в наследство, в 2012 году не превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчётного налогового года (1208 грн.), то применяется ставка 15%, а в случае превышения — ставка налога составляет 17% и применяется к сумме превышения.

Следует определить, что наследники-нерезиденты обязаны уплатить налог через банковские учреждения в бюджет до получения свидетельства о праве на наследство по месту нотариального оформления такого свидетельства.

Нотариус, прежде чем оформлять свидетельство о праве на наследство, обязательно проверяет документ, подтверждающий уплату налога на доходы физических лиц в бюджет. Если унаследовано право на банковский вклад, налог на доходы перечисляет банк, то есть он является налоговым агентом наследника. В случае наследования права на получение страховых выплат, налоговым агентом является страхователь — финансовое учреждение.

Налог на доходы физических лиц от наследства перечисляет в бюджет наследник, который получил наследство.

Нотариус, который оформляет документы на наследство, предоставляет государственной налоговой службе информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверении договоров дарения в порядке, установленном для налогового расчёта по форме 1ДФ.