Предпринимателю: какие операции являются контролируемыми?

Перечень хозяйственных операций, которые признаются контролируемыми, установлен подпунктом 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Согласно подпункту 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 НКУ контролируемыми операциями являются:  — хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществляемых налогоплательщиками со связанными лицами — нерезидентами;
 — хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществляемых налогоплательщиками со связанными лицами — резидентами, которые задекларировали отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за предыдущий налоговый (отчётный) год; применяют специальные режимы налогообложения по состоянию на начало налогового (отчётного) года; уплачивают налог на прибыль предприятий и/или налог на добавленную стоимость по другой ставке, чем базовая (основная), установленная в соответствии с НКУ, по состоянию на начало налогового (отчётного) года; не были плательщиками налога на прибыль предприятий и/или налога на добавленную стоимость по состоянию на начало налогового (отчётного) года.

Контролируемыми операциями на основании подпункта 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 НКУ являются хозяйственные операции, одной из сторон которых является нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории), в которой ставка налога на прибыль (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, или который платит налог на прибыль (корпоративный налог) по ставке на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине. Перечень таких государств (территорий) утверждается Кабинетом Министров Украины.

При этом хозяйственные операции, предусмотренные в подпунктах 39.2.1.1 и 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Кодекса, признаются контролируемыми при условии, что общая сумма таких операций налогоплательщика с каждым контрагентом равна или превышает 50 миллионов гривен (без учёта налога на добавленную стоимость) за соответствующий отчётный календарный год (подпункт 39.2.1.4 пункта 39.2 статьи 39 Кодекса).

Подробнее об этом говорится в письме ГФС Украины от 19.08.2014 г. №1991/6/99-99-19-02-02-15 «Относительно операций, которые признаются контролируемыми».