Собственный бизнес на общей системе налогообложения

Сейчас для предпринимателей существует две (общая и упрощённая системы налогообложения доходов, полученных от проведения предпринимательской деятельности, каждая из которых регулируется отдельными статьями Налогового кодекса, имеет определённые ограничения и преимущества, а также разный порядок налогообложения и документооборота.

Налогообложение общей системы регулируется статьёй 177 Налогового кодекса Украины. Доходы, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности предпринимателей, которые избрали общую систему, облагаются по ставке 18%. Объектом налогообложения является чистый доход, то есть разница между выручкой в денежной и неденежной форме и документально подтверждёнными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица-предпринимателя. Подсчёт полученного в отчётном году дохода проводится предпринимателем в налоговой декларации, в которой им также рассчитываются авансовые платежи по налогу на доходы на следующий год. Такие авансы уплачиваются в бюджет до 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платёж за четвёртый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчёта авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платёж за такой период не уплачивается. Окончательный расчёт налога на доходы физических лиц за отчётный налоговый год осуществляется с учётом уплаченных в течение года авансовых платежей.

Кроме налога на доходы, физические лица-предприниматели являются плательщиками военного сбора по ставке 1,5% и единого взноса по ставке 22% суммы дохода, полученного от их деятельности, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При этом, сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход.

Физические лица-предприниматели обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов установленного образца и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара. В случае избрания способа ведения Книги в бумажном виде, её следует зарегистрировать в налоговой инспекции.

Физические лица-предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, в случае проведения расчётов за наличные должны применять регистраторы расчётных операций на общих основаниях, согласно Закону Украины «О применении регистраторов расчётных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Преимуществами общей системы налогообложения является то, что её могут выбрать все без исключения предприниматели, поскольку она не содержит ограничений относительно видов деятельности и не требует соблюдения определённых количественных или стоимостных критериев (в отличие от условий пребывания на упрощённой системе).