Особенности декларирования доходов от продажи собственной сельскохозяйственной продукции

Кодекс предусматривает соблюдение определённых условий применения такой льготы, которые предусмотрены в пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ.

При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) её владелец должен подавать налоговому агенту копию Справки по форме № 3ДФ. Такая справка о наличии у физического лица земельных участков безвозмездно выдаётся сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (месту жительства) налогоплательщика в течение 5-ти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления.

Справка выдаётся лично владельцу сельскохозяйственной продукции, если сельскохозяйственная продукция выращена, откормлена, выловлена, собрана, изготовлена, произведена, обработана и/или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения: садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства; личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара.

Справка выдаётся сроком на 5 лет. Оригинал справки должен храниться у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты её окончания.

Таким образом, если продавец сельхозпродукции предоставил предприятию или физическому лицу-предпринимателю, которые являются налоговым агентом, копию действующей и надлежащим образом составленной справки, и данные этого документа свидетельствуют о наличии у такого физического лица права на применение льготы, установленной п. п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ, то покупатель не удерживает налог с доходов, который выплачивается за сельскохозяйственную продукцию.

Если размеры земельных участков превышают нормы, установленные Земельным кодексом Украины, то такие доходы включаются налогоплательщиком в общий годовой налогооблагаемый доход и подлежат отражению в декларации об имущественном состоянии и доходах по результатам отчётного налогового года и облагаются по ставке 18%.

Полученные от продажи собственной продукции животноводства групп 1-5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД доходы не облагаются налогом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчётного (налогового) года (в 2017 году — 160 000 грн.). Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки.

Если сумма полученного дохода превышает установленный размер, физическое лицо обязано предоставить контролирующему органу справку о самостоятельном выращивании, разведении, откорме продукции животноводства, которая выдаётся в произвольной форме сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (месту жительства) собственника продукции животноводства. При подтверждении справкой выращивания проданной продукции животноводства непосредственно плательщиком налога, налогообложению подлежит доход, превышающий 160 000 гривен. Однако, если физическим лицом не подтверждено самостоятельное выращивание, разведение, откармливание продукции животноводства, доходы от продажи которой он получил, такие доходы подлежат налогообложению на общих основаниях.

По информации Кременчугской ОГНИ ГУ ГФС в Полтавской области