Состав расходов, которые включаются в налоговую скидку

Во время кампании декларирования налоговые декларации об имущественном состоянии и доходах подают граждане, которые обязаны декларировать свои доходы, а также лица, которые имеют право добровольно подать декларацию для применения права на налоговую скидку.

Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, — это документально подтверждённая сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчётного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчётного года в виде заработной платы, в случаях, определённых Налоговым кодексом.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчётного налогового года расходы, подтверждённые соответствующими платёжными и расчётными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подаётся по 31 декабря включительно следующего за отчётным налогового года.

Для граждан, которые имеют право на налоговую скидку, предельный срок представления налоговой декларации — по 31 декабря 2018 года (включительно).

Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчётного налогового года, определённого с учётом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса, такие фактически осуществлённые им в течение отчётного налогового года расходы:

• часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, который определяется согласно ст. 175 Налогового кодекса;
  
• сумму средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, в размере, не превышающем 4% суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчётного года;
  
• сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства;
  
• сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу заведений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумму средств, уплаченных плательщиком налога, признанного в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных такому плательщику налога или его ребёнку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:
  
  • косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечения и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;
    
  • протезирования зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;
    
  • абортов (кроме абортов, проводимых по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования);
    
  • операций по изменению пола;
    
  • лечения венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);
    
  • лечения табачной или алкогольной зависимости;
    
  • приобретения лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не включены в перечень жизненно необходимых, утверждённый Кабинетом Министров Украины;
    
• сумму расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, оплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счёт, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчёте за каждый из полных или неполных месяцев отчётного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
  
  • при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счёт, пенсионный вклад, счёт участника фонда банковского управления или за их совокупностью — сумму, определённую в абзаце первом п. п. 169.4.1 ст. 169 этого Кодекса;
    
  • при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счёт, пенсионный вклад, счёт участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или за их совокупностью — 50% суммы, определённой в абзаце первом пп. 169.4.1 ст. 169 этого Кодекса, в расчёте на каждого застрахованного члена семьи;
    
• сумму расходов плательщика налога на:
  
  • оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не более чем сумма, равная трети дохода в виде заработной платы за отчётный налоговый год;
    
  • оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребёнка, включая уплату государственной пошлины;
    
• сумму средств, уплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива.
  
• суммы расходов плательщика налога на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определённого законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилого кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по ним.
  

Указанная норма предусмотрена ст. 166 Налогового кодекса Украины.

По информации Кременчугской ОГНИ ГУ ГФС в Полтавской области