Списываем импортируемые товары: Что с НДС?

Налогоплательщик при ввозе товаров на таможенную территорию Украины включает сумму НДС, уплаченную при таможенном оформлении таких товаров, в состав налогового кредита на основании надлежащим образом оформленной таможенной декларации.

В то же время, поскольку плательщиком НДС осуществляется операция по списанию импортных товаров, то они определяются такими, что использованы в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью такого плательщика.

Согласно п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства, исходя из базы налогообложения, определённой согласно п. 189.1 ст. 189 Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчётного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, приобретённым/изготовленным с НДС (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретённых или изготовленных до 1 июля 2015 г., — в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования или начинают использоваться, в частности, в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 ст. 189 этого Кодекса).

Особенности составления сводных налоговых накладных в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса определены п. 11 Порядка заполнения налоговой накладной, утверждённого приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307 (далее — Порядок № 1307).

Согласно п. 16 этого Порядка в случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 11 Порядка в графе 2 «Номенклатура товаров/услуг продавца» сводной налоговой накладной плательщиком указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого плательщика при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса.

В то же время, несмотря на то, что согласно п. 201.12 ст. 201 Налогового кодекса в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная согласно требованиям законодательства, которая подтверждает уплату налога, при начислении налоговых обязательств согласно п. 198.5 ст. 198 Кодекса на товары, ввозимые на таможенную территорию Украины, в графе 2 «Номенклатура товаров/услуг продавца» такой сводной налоговой накладной указываются даты и номера таможенных деклараций, согласно которым начисляются налоговые обязательства.

По информации Кременчугской ОГНИ ГУ ГФС в Полтавской области