Трансфертное ценообразование: новации налогового законодательства

ГУ ГНС в Полтавской области обращает внимание налогоплательщиков на изменения и дополнения, которые были приняты Законом Украины от 16 января 2020 года № 466-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (далее — Кодекс) относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» (далее — Закон № 466), в части трансфертного ценообразования (далее — ТЦ).

Сообщается, что новации ТЦ позволят создать благоприятные условия для ведения бизнеса в Украине за счёт установления международных стандартов налогового контроля для всех участников международной торговли.

Эти изменения являются существенным шагом к созданию справедливой системы контроля за соблюдением принципа «вытянутой руки».
Для целей ТЦ Законом № 466 введена или обновлена терминология (пп. 14.1 ст. 14 Кодекса):

«котировочные цены» (пп. 14.1.941);
«материнская компания международной группы компаний (пп. 14.1. 1031) (в дополнение к пп. 14.1.103 с общим термином «материнские компании»);
«международная группа компаний» (пп. 14.1.1313);
«уполномоченный участник (для целей статьи 39 настоящего Кодекса)» (пп. 14.1.2541);
«крупный налогоплательщик» (пп. 14.1.24.);
«связанные лица» (пп. 14.1.159);
«постоянное представительство» (пп. 14.1.193);
«разумная экономическая причина (деловая цель)» (пп. 14.1.231).

В частности, пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Кодекса обновлён и дополнен новыми критериями связанности лиц, а именно:

дополнен понятием «образование без статуса юридического лица» (в дополнение к юридическим и/или физическим лицам);
увеличен критерий непосредственного и/или опосредованного владения корпоративными правами с 20 до 25 и более процентов и установлено, что такой критерий не касается международных финансовых организаций и субъектов хозяйствования, владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов в которых являются такие организации;
установлено, что пороговый критерий суммы всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица и/или кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц, гарантированных одним юридическим лицом, в отношении другого юридического лица, должен превышать сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность, — более чем в 10 раз) и не касается банков и международных финансовых организаций и субъектов хозяйствования, владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов у которых есть такие организации;
частично изменены условия определения владения физическим лицом непосредственно и/или косвенно корпоративными правами в юридическом лице, и дополнено, что такое владение может быть и опосредованным;
дополнено, что в случае осуществления хозяйственных операций образованиями без статуса юридического лица со связанным лицом любого из участников договора о совместной деятельности, размер вкладов которых в общее имущество составляет 25 и более процентов, признаются связанными образования без статуса юридического лица (договора о совместной деятельности) и такое связанное лицо любого из участников такого договора.