Может ли ФЛП на общей системе включить в состав расходов средства, уплаченные за приобретение ПО?

Согласно п. 177.2 ст. 177 НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтверждёнными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица-предпринимателя.

Перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом-предпринимателем, установлен п. 177.4 ст. 177 НКУ.

В соответствии с пп. 177.4.5 п. 177.4 ст. 177 НКУ в состав расходов физического лица-предпринимателя на общей системе налогообложения не включаются:

• расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности таким физическим лицом-предпринимателем;
  
• расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации;
  
• расходы на приобретение и содержание основных средств, определённых абзацами 8-9 пп. 177.4.6 п. 177.4 ст. 177 НКУ;
  
• документально не подтверждённые расходы.
  

Подпунктом 177.4.6 п. 177.4 ст. 177 НКУ определено, что физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учёта таких расходов. При этом амортизации, в частности, подлежат расходы на приобретение нематериальных активов.

Согласно п. 4 Национального положения (стандарта) бухгалтерского учёта 8 «Нематериальные активы», утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 18.10.1999 г. № 242 с изменениями и дополнениями, нематериальный актив — немонетарный актив, который не имеет материальной формы и может быть идентифицирован.

Подпунктом 177.4.9 п. 177.4 ст. 177 НКУ установлено, что амортизация начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не менее минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов. Для группы 4 «Нематериальные активы» — в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2-х лет. Действие этого пункта распространяется исключительно на объекты основных средств и нематериальных активов, расходы на приобретение или самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.

Следовательно, физическое лицо-предприниматель на общей системе налогообложения имеет право (по собственному желанию) отнести в состав расходов амортизационные отчисления по стоимости приобретения программного обеспечения, используемого для ведения хозяйственной деятельности, затраты на приобретение которого подтверждены документально с соответствующим ведением отдельного учёта таких расходов.

По информации ГУ ГНС в Полтавской области