Налогообложение НДС операций по поставке программной продукции

Приказом Министерства финансов Украины от 27.04.2021 г. № 238 утверждена обобщающая налоговая консультация по некоторым вопросам обложения НДС. В налоговой консультации разъяснён порядок обложения НДС операций по поставке программной продукции. В частности, указано, что к программной продукции, которая освобождается от налогообложения НДС, относят любые изменения, обновления, приложения, дополнения и/или расширение функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, приложений, дополнений в течение определённого периода времени.

Если операции по поставке услуг по технической поддержке программной продукции, в частности установка, настройка, тестирование, выявление и устранение недостатков, включаются (являются составной частью поставки такой продукции) в стоимость программной продукции, в т. ч. в стоимость изменений, обновлений, дополнений и/или расширение функционала компьютерных программ, прав на получение таких обновлений, изменений, приложений, дополнений в течение определённого периода времени, то такие операции освобождаются от обложения НДС.

Обобщающая налоговая консультация предоставляет разъяснения относительно налогообложения НДС операций по поставке технической поддержки программной продукции, которая не входит в состав стоимости такой программной продукции.

Если операции по технической поддержке программной продукции включают любые изменения, обновления, приложения, дополнения, включая устранение недостатков и исправление ошибок, и/или расширение функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, приложений, дополнений в течение определённого периода времени, с одновременной поставкой за одну стоимость услуг установки, настройки, тестирования, выявления и устранения недостатков, консультирования относительно пользования программной продукцией, то такие операции освобождаются от налогообложения НДС.

Услуги по технической поддержке программной продукции, предусматривающие исключительно поставку услуг по установке, настройке, тестированию, выявлению и устранению недостатков, консультирование по пользованию программной продукцией, которые не предусматривают внесения каких-либо изменений в программную продукцию, и стоимость которых не включает изменения, обновления, приложения, дополнения и/или расширения функционала компьютерных программ, а также право (права) на получение таких изменений, обновлений, приложений, дополнений и/или расширение функционала компьютерных программ в течение определённого периода, облагаются НДС на общих основаниях.