До уваги фізичних осіб – платників єдиного податку першої-третьої груп!

Щодо обсягу доходу

Згідно з Податковим кодексом України (далі — ПКУ) граничний обсяг доходу для платників єдиного податку першої-третьої груп розраховується з урахуванням мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Отже, у 2024 році розмір доходу для фізичних осіб — платників єдиного податку не повинен перевищувати такі суми для:

• першої групи платників єдиного податку — 1 185 700 грн.;
  
• другої групи платників єдиного податку — 5 921 400 грн.;
  
• третьої групи платників єдиного податку — 8 285 700 грн.
  

Щодо ставок єдиного податку (загальні положення)

Згідно з п. 293.1 ст. 293 ПКУ ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі — прожитковий мінімум), другої групи — у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі — мінімальна заробітна плата).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб-підприємців (далі — ФОП), які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

• для першої групи платників єдиного податку — не більше 10% розміру прожиткового мінімуму;
  
• для другої групи платників єдиного податку — не більше 20% розміру мінімальної заробітної плати.
  

Отже, максимальний місячний розмір єдиного податку у 2024 році для ФОП — платників єдиного податку першої групи становить 302,80 грн., для платників єдиного податку другої групи — 1 420,0 грн.

Відповідно до п. 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:

• 3% доходу — у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ;
  
• 5% доходу — у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
  

При цьому слід враховувати, що згідно з п. 293.4 ст. 293 ПКУ ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої-третьої групи (ФОП) у розмірі 15%:

• до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ;
  
• до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;
  
• до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 розділу XIV ПКУ;
  
• до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;
  
• до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ відповідно.