Налогообложение доходов физлиц, полученных от продажи сельскохозяйственной продукции

Согласно п. п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Налогового Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, которая выращена, собрана, изготовлена, произведена, обработана и/или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения:

• садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства. При этом, если владелец сельскохозяйственной продукции имеет ещё земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), но не использует их (сдаёт в аренду или обслуживает), полученные им доходы от продажи сельскохозяйственной продукции не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  
• личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 га. При этом размер земельных участков, указанных в абз. 2 настоящего подпункта, а также размер выделенных в натуре (на местности) земельных долей (паёв), которые не используются (сдаются в аренду, обслуживаются), не учитываются.
  

В случае, если размер земельных участков, указанных в абз. 3 пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ, превышает 2 гектара, доход от продажи сельскохозяйственной продукции подлежит налогообложению на общих основаниях.

Основанием для общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога доходов, полученных от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, которая выращена, откормлена, выловлена, собрана, изготовлена, обработана и/или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках является наличие у такого физического лица справки по форме № 3-ДФ. Справка выдаётся сельским, поселковым, городским советом или советом объединённых территориальных общин (ОТО), которые созданы согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) налогоплательщика в течение 5-ти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой справки.

Порядок выдачи справки о наличии у физического лица земельных участков по форме № 3-ДФ, утверждён приказом Министерства доходов и сборов Украины от 17.01.2014 г. № 32.

Оригинал справки хранится у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты окончания действия такой справки.

В случае нарушения условий п. п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ при продаже физическим лицом собственной сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) сумма дохода, полученная от такой продажи, включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика и облагается налогом на общих основаниях. В таком случае налогоплательщик должен включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по итогам отчётного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов по ставке 18% и военный сбор по ставке 1,5%.