На «гарячу лінію» з питань одноразового (спеціального) добровільного декларування, створену в ДПІ у м. Полтава ГУ ДПС у Полтавській області для надання відповідей платникам з даного питання звернувся платник із запитанням: «Як відкривається спеціальний рахунок в банку для цілей одноразового (спеціального) добровільного декларування?»
Податківці роз’яснюють:«Згідно з п. 9 підрозд. 9 прим. 4 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі — ПКУ) з метою одноразового (спеціального) добровільного декларування декларант має розмістити кошти в національній та іноземній валютах в готівковій формі та/або банківських металах на поточних рахунках із спеціальним режимом використання у банках України (далі — спеціальні рахунки) до подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації.
Декларант з метою забезпечення виконання положень п. 9 підрозд. 9 прим. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ звертається до банку для відкриття спеціального рахунку. Банк забезпечує розміщення коштів у готівковій формі та/або банківських металах з метою одноразового (спеціального) добровільного декларування на спеціальному рахунку після здійснення належної перевірки особи декларанта відповідно до вимог законодавства та фінансування розповсюдження зброї масового знищення (далі — законодавство у сфері фінансового моніторингу).
Банк вживає заходів щодо встановлення джерел походження цих активів у випадках, передбачених законодавством у сфері фінансового моніторингу, після зарахування їх на спеціальний рахунок декларанта.
Постановою Правління Національного банку України від 5 серпня 2021 року № 83, яка вступила в силу 1 вересня 2021 року та діє до 1 вересня 2022 року, затверджено Положення про порядок відкриття та ведення поточних рахунків зі спеціальним режимом використання в національній та іноземних валютах, банківських металів цілей одноразового (спеціального) добровільного декларування (далі — Положення № 83).
Пунктом 7 Положення № 83 встановлено, що банк відкриває спеціальний рахунок декларанту відповідно до вимог Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків клієнтів банків та кореспондентських рахунків банків — резидентів та нерезидентів, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року № 492 (у постанови Правління Національного банку України від 1 квітня 2019 року № 56) із змінами (далі — Інструкція № 492), в порядку, встановленому у п. 62 розд. V для фізичних осіб, та з обов’язковим дотриманням вимог п. 16 розд. I Інструкції № 492.
Декларант додатково до документів для відкриття спеціального рахунка подає анкету (додаток 1 до Положення № 83) та заяву (додаток 2 до Положення № 83).
Слід зазначити, що анкета передбачає заповнення, зокрема, п. 14 відповідно до якого декларант повідомляє про джерела походження (отримання, набуття) декларованих активів, у тому числі:
- активи, отримані від ведення підприємницької діяльності, незалежної професійної діяльності;
- активи, отримані у вигляді неоподатковуваних доходів;
- активи, отримані у вигляді подарунка;
- інші джерела походження (отримання, набуття) активів, що декларуються (зазначити які саме).
Водночас, підписуючи заяву, декларант повідомляє, що об'єкт декларування не належить до:
- Активів фізичної особи, здобутих (набутих) декларантом внаслідок вчинення діяння, що містить ознаки кримінального правопорушення, крім кримінальних правопорушень або інших порушень законодавства, пов’язаних із:
- ухиленням від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів);
- ухиленням від сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування;
- порушеннями у сфері валютного законодавства;
- порушеннями у сфері захисту економічної конкуренції у частині порушення, передбаченого у п. 12 ст. 50 від 11 січня 2001 року № 2210-III «Про захист економічної конкуренції» із змінами та доповненнями.
- ухиленням від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів);
- Активів фізичної особи, що належать декларанту, щодо якого розпочато досудове розслідування або судове провадження щодо таких активів за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ст. 212, 212 прим. 1, а також у ст. 366 (щодо документів податкової та/або фінансової звітності, митних декларацій, податкових накладних, первичних документів, іншої звітності з податків, зборів, обов’язкових платежів), ст. 367 (якщо кримінальне правопорушення пов’язане з порушенням вимог податкового, митного, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи) Кримінального кодексу України від 5 квітня 2001 року № 2341-III із змінами та доповненнями (далі — ККУ).
- Активів фізичної особи або юридичної особи, що належать декларанту, щодо якого відкрито судове провадження у вчиненні будь-якого із кримінальних правопорушень, передбачених ст. 209, 258 прим. 55 та 306, у частинах першої та другої ст. 368 прим. 3, в частинах першій та другій ст. 368 прим. 4, у ст. 368, 368 прим. 5, 369 і 369 прим. 2 ККУ, та/або які підлягають стягненню як необґрунтовані у порядку, встановленому у главі 12 розд. III від 18 березня 2004 року № 1618-IV із змінами та доповненнями.
- Активів декларанта, що мають джерела походження на території країни, визнаної державою-агресором згідно із законом.
Банк здійснює приймання від декларанта готівкових коштів у національній та іноземних валютах, банківських металів з фізичною поставкою для зарахування на спеціальні рахунки декларанта через операційну касу за заявою на переказ готівки при цьому у реквізиті «Призначення платежу/зміст операції» заяви на переказ готівки зазначається «добровільне декларування» (п. 9 Положення № 83).
За інформацією ДПІ у м. Полтава ГУ ДПС у Полтавській області
![](/uploads/posts/2023-11/1700891065_oschadbank_deposits.jpg)
![](/uploads/posts/2023-06/1687785038_naznach_pay.jpg)
![](/uploads/posts/2023-04/1681902438_money_arest.jpg)
![](/uploads/posts/2023-08/1691089360_banks_finance.jpg)
![](/uploads/posts/2023-03/1679317482_card_pension.jpg)