Налогообложение наследства

К облагаемому налогом наследству могут применяться разные ставки налога на доходы: нулевая ставка, 5%, а также 15 или 17%.

Право на применение нулевой ставки (то есть получение наследства без уплаты налога на доходы) имеют только члены семьи первой степени родства, которые наследуют любую собственность. Членами семьи физического лица первой степени родства считаются родители, супруг, дети, в том числе усыновлённые. Другие же члены семьи физического лица, которые считаются имеющими вторую степень родства, при получении наследства должны заплатить в казну 5% налога на доходы физических лиц.

В случае, когда наследник или наследодатель является нерезидентом, то, независимо от степени родства, ставка налога составит 15% и только к стоимости наследства, которое не превышает в этом году 11470 грн. Почему в этом году? Потому что эта сумма зависит от размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января текущего года и меняется каждый год, как и минимальная зарплата. Всё, что больше суммы 11470 грн. облагается налогом по ставке 17%.

Например: стоимость объекта наследства составляет 20000,00 грн. Размер минимальной заработной платы на 1 января 2013 г. составляет 1147 грн. Десять минимальных заработных плат — 11470 грн. Наследство облагается налогом следующим образом: 11470×15% = 1720,5 грн. налога. К сумме превышения 11470 грн. ставка налога — 17%, 20000,00 — 11470,00 = 8530,00×17% = 1450,1 грн.

Итак, если нерезидент получает наследство от резидента или резидент получает наследство от нерезидента, стоимость которого составляет 20000,00 грн., он должен заплатить в бюджет налог в размере 3170,6 грн. (1720,5 + 1450,1).

За уплату налога в бюджет отвечает наследник, получивший наследство. Сумму стоимости наследства наследник должен включить в годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах. Наследники нерезиденты платят НДФЛ в бюджет до нотариального оформления наследства. Нотариус, прежде чем оформлять свидетельство о праве на наследство, обязательно попросит документ, подтверждающий уплату налога в бюджет.

Уйти от уплаты налога на доходы физических лиц после принятия наследства невозможно. Поскольку нотариус, оформляющий документы на наследство, предоставляет налоговому ведомству информацию о выдаче свидетельств наследникам.