Отчётность по КИК без стресса: что важно знать

Отчётность о контролируемых иностранных компаниях (КИК) — один из ключевых аспектов налогового регулирования для украинских резидентов. Если у Вас есть бизнес за границей, будь то компания в Европе, США или офшоре, важно понимать, какие обязательства перед налоговой у Вас возникают.

Государство активно контролирует использование зарубежных структур, чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов. Эти нормы закреплены в статье 39-2 Налогового кодекса Украины. Разберёмся, как подавать отчетность по КИК без стресса, чётко понимая каждый шаг.

Кто должен подавать отчёт о КИК

Отчитываться о наличии контролируемой иностранной компании обязаны:

Физические лица-резиденты Украины, если они владеют более чем 50% компании (напрямую или через цепочку владения);
Владельцы 10% и более, если совокупная доля украинских резидентов в компании превышает 50%;
Те, кто фактически контролирует компанию, принимая ключевые решения, распоряжаясь финансами и подписывая договора.

Контроль над КИК можно осуществлять не только формально-юридически, но и фактически через номинальных владельцев, трасты или договоры доверительного управления. Например, если человек управляет активами, но официально не значится среди владельцев, налоговая всё равно может признать его контролирующим лицом.

Также важно учитывать влияние семьи и доверенных лиц. Если бизнес оформлен на супруга, детей или родителей, но управление осуществляет другое лицо, налоговый орган может признать его контролирующим лицом при наличии признаков фактического контроля. Если компания подпадает под определение контролируемой иностранной компании (КИК), она подлежит декларированию, независимо от ведения активной деятельности.

Когда сдавать отчётность

Рекомендуется начинать процесс подготовки к сдаче отчёта заранее, а не оставлять всё на последний момент. Особенно важно учитывать сложность сбора финансовых данных, аудиторских заключений и юридических подтверждений контроля над компанией.

Для отчёта за 2024 год установлен крайний срок подачи — до 1 мая 2025 года и 31 декабря 2025 года в случае подачи до 01/05/25 сокращенного отчёта. Документ подаётся вместе с годовой декларацией о доходах.

Для тех, кто впервые сталкивается с отчётностью по КИК, процесс может занять больше времени, чем ожидается. Необходимо уточнить структуру владения, проверить возникают ли налоговые обязательства и как можно их снизить, и подготовить всю финансовую информацию.

В некоторых случаях может понадобиться перевод документов и их легализация. Финансовая отчётность должна быть подготовлена в соответствии с требованиями юрисдикции регистрации компании.

Кроме того, важно учитывать возможные изменения в законодательстве. Украина адаптирует налоговые нормы в соответствии с международными стандартами, поэтому правила отчётности могут корректироваться. Следует следить за разъяснениями налоговой службы и при необходимости консультироваться со специалистами, чтобы избежать ошибок при подаче декларации.

Что входит в отчёт о КИК

Отчёт формируется в электронной форме и включает:

основные сведения о компании (название, страна регистрации, структура владения);
основные показатели из финансовой отчётности компании;
расчёт скорректированной прибыли;
информацию о контролируемых операциях.

Налоговая служба вправе запросить подтверждающие документы о реальной деятельности компании и экономическом обосновании её существования.

Особое внимание стоит уделить расчёту скорректированной прибыли, облагаемой налогами в Украине. Она может отличаться от бухгалтерской прибыли, поскольку некоторые расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Какой налог платится с прибыли КИК

Прибыль иностранной компании включается в общий доход контролирующего лица в Украине и облагается:

18% (налог на доходы физлиц) и 9% в случае распределения прибыли до момента подачи отчёта;
5% военным сбором.

Если компания уже заплатила налоги в стране регистрации, возможен зачёт этих платежей, чтобы избежать двойного налогообложения. Однако для этого необходимо предоставить подтверждающие документы, такие как налоговые декларации, платёжные поручения и справки от иностранных налоговых органов.

Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании может не облагаться налогом, если выполняются следующие условия:

Между Украиной и страной регистрации КИК есть действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией.

КИК платит налог на прибыль по эффективной ставке:

Не меньше базовой ставки в Украине, или меньше не более чем на 5% пунктов.
Доля пассивных доходов КИК ≤ 50% от общих доходов.

Если пассивные доходы > 50%, они могут признаваться активными, если:

КИК фактически осуществляет существенные функции, несёт риски, использует активы.
Имеет необходимые ресурсы (персонал, фонды, капитал и т.д.).

Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае, если:

контролируемая иностранная компания осуществляет благотворительную деятельность и не распределяет доходы в пользу учредителей;
контролируемая иностранная компания является публичной компанией, акции (доли) которой обращаются на признанной фондовой бирже;
общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одного контролирующего лица ≤ 2 млн евро.

Разобраться в отчётности КИК самостоятельно не всегда просто. Законодательство сложное, требования меняются, а ошибки могут привести к значительным штрафам. Оптимальный вариант — заранее проконсультироваться с налоговыми специалистами, чтобы избежать неприятных сюрпризов.

Если у Вас есть КИК, не откладывайте подготовку отчётности — чем раньше Вы соберёте документы и подадите декларацию, тем ниже риск проблем с налоговой службой.