Какие льготы по уплате земельного налога установлены для физических лиц?

Льготы по уплате земельного налога для физических лиц приведены в ст. 281 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ). Так, согласно п. 281.1 ст. 281 НКУ от уплаты земельного налога освобождаются:

• лица с инвалидностью 1-й и 2-й группы;
  
• физические лица, воспитывающие троих и более детей младше 18 лет;
  
• пенсионеры (по возрасту);
  
• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины от 22 октября 1993 г. № 3551-XII «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
  
• физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.
  

Согласно п. 281.2 ст. 281 НКУ освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц п. 281.1 ст. 281 НКУ, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в рамках предельных норм:

• для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2-х гектаров;
  
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок):
  
  
  • в сёлах — не более 0,25 гектара;
    
  • в посёлках — не более 0,15 гектара;
    
  • в городах — не более 0,10 гектара.
    
  
  
• для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара;
  
• для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 гектара;
  
• для ведения садоводства — не более 0,12 гектара.
  

От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога 4-й группы собственники земельных участков, земельных долей (паёв) и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей (паёв) в аренду плательщику единого налога 4-й группы (п. 281.3 ст. 281 НКУ).

Пунктом 281.4 ст. 281 НКУ определено, что если физлицо, определённое в п. 281.1 ст. 281 НКУ, по состоянию на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает предельные нормы, определённые п. 281.2 ст. 281 НКУ, такое лицо до 1 мая текущего года подаёт письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном избрании/изменении земельных участков для применения льготы (далее — заявление о применении льготы).

Льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам с базового налогового (отчётного) периода, в котором подано такое заявление, и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.

В случае представления физическим лицом, которое на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, заявления о применении льготы после 1 мая текущего года, льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам со следующего налогового (отчётного) периода.

Согласно п. 281.5 ст. 281 НКУ, если право на льготу у физического лица, имеющего в собственности несколько земельных участков одного вида использования, возникает в течение календарного года и/или физическое лицо, определённое в п. 281.1 ст. 281 НКУ, приобретает право собственности на земельный участок/земельные участки одного вида использования, такое лицо подаёт заявление о применении льготы в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка в течение 30-ти календарных дней со дня получения такого права на льготу и/или право собственности.

Льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам с учётом требований п. 284.2 ст. 284 НКУ и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.

В случае несоблюдения физическим лицом требований абзаца первого п. 281.5 ст. 281 НКУ льгота начинает применяться к выбранному земельному участку со следующего налогового (отчётного) периода.

Базовым налоговым (отчётным) периодом для платы за землю является календарный год (п. 285.1 ст. 285 НКУ).

По информации Оржицкой ГНИ ГУ ГНС в Полтавской области