Льготы по уплате земельного налога

В соответствии с абзацем первым п. 286.5 ст. 286 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) начисление физическим лицам сумм платы за землю проводится контролирующими органами (по месту нахождения земельного участка, в том числе право на которое физическое лицо имеет как владелец земельной доли (пая), которые направляют налогоплательщику в порядке, определённом ст. 42 НКУ, до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определённом ст. 58 НКУ, вместе с подробным расчётом суммы налога, который, в частности, но не исключительно, должен содержать кадастровый номер и площадь земельного участка, размер ставки налога и размер льготы по уплате налога. При этом на основании п. 281.1 ст. 281 НКУ от уплаты земельного налога освобождаются:

• лица с инвалидностью 1-й и 2-й группы;
  
• физические лица, воспитывающие троих и более детей младше 18-ти лет;
  
• пенсионеры (по возрасту);
  
• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины от 22 октября 1993 г. № 3551-XII «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» с изменениями и дополнениями;
  
• физические лица, признанные Законом Украины от 28 февраля 1991 года № 796-XII «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы» с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 796) лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.
  

Одновременно отмечаем, что Законом Украины от 28 декабря 2014 года № 76 «О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Украины» исключён абзац пятый части второй ст. 2 «Определение категорий зон радиоактивно загрязнённых территорий» Закона Украины от 27 февраля 1991 года № 791а-XII «О правовом режиме территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы», которым исключена зона усиленного радиоэкологического контроля (4 зона). То есть льготы по уплате земельного налога физическим лицам, отнесённым к лицам категории 4, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, не предоставляются.

Согласно п. 281.2 ст. 281 НКУ освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц п. 281.1 ст. 281 НКУ, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в рамках предельных норм:

• для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 гектаров;
  
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок): в сёлах — не более 0,25 гектара, в посёлках — не более 0,15 гектара, в городах — не более 0,10 гектара;
  
• для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара;
  
• для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 гектара;
  
• для ведения садоводства — не более 0,12 гектара.
  

Вместе с этим, п. 281.3 ст. 281 НКУ определено, что от уплаты налога освобождаются на период действия единого налога 4-й группы собственники земельных участков, земельных долей (паёв) и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей (паёв) в аренду плательщику единого налога 4-й группы.

Физическое лицо, имеющее основания для получения льгот по уплате земельного налога, подаёт в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка или по месту нахождения любого из земельных участков, находящихся в собственности такого лица (если имеет в собственности несколько земельных участков) заявление произвольной формы о применении льготы и документы, удостоверяющие его право на льготу (удостоверение личности с инвалидностью 1-й или 2-й группы, пенсионное удостоверение (по возрасту), удостоверение родителей многодетной семьи (воспитывающие троих и более детей младше 18-ти лет), удостоверение «Участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС», удостоверение личности, на которую распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», удостоверение «Потерпевший от Чернобыльской катастрофы» (1-3 категория), договор аренды земли, оформленный и зарегистрирован в соответствии с законодательством.

Если указанные документы предоставляются физическим лицом до 1 мая текущего года, то льгота начинает применяться к избранным земельным участкам из базового налогового (отчётного) периода, в котором подано такое заявление, и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.

В случае предоставления физическим лицом заявления о применении льготы после 1 мая текущего года, льгота начинает применяться к избранным земельным участкам со следующего налогового (отчётного) периода.

По информации ГНИ в г. Полтава ГУ ГНС в Полтавской области