Объекты недвижимости, не являющиеся объектами налогообложения налогом на недвижимое имущество

В соответствии с пп. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) не являются объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

• объекты жилой и нежилой недвижимости, находящиеся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций, созданных ими в установленном порядке, которые полностью содержатся за счёт соответствующего государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными (их совместной собственности);
  
• объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определённые законом, в том числе их доли;
  
• здания детских домов семейного типа;
  
• общежития;
  
• жилая недвижимость, непригодная для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признанная такой согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединённой территориальной общины, которая создана согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин;
  
• объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишённым родительской опеки, и лицам из их числа, признанным такими согласно закону, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребёнка;
  
• объекты нежилой недвижимости, используемые субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, осуществляющими свою деятельность в малых архитектурных формах и на рынках;
  
• здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;
  
• здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей (юридических и физических лиц), которые отнесены к классу «Здания сельскохозяйственного назначения, лесоводства и рыбного хозяйства» (код 1271) Государственного классификатора зданий и сооружений ДК 018-2000, и не сдаются их владельцами в аренду, лизинг, ссуду;
  
• объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности общественных организаций инвалидов и их предприятий;
  
• объекты недвижимости, находящиеся в собственности религиозных организаций, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются исключительно для обеспечения их уставной деятельности, включая те, в которых осуществляют деятельность основанные такими религиозными организациями благотворительные заведения (приюты, интернаты, больницы и т.п.), кроме объектов недвижимости, в которых осуществляется производственная и/или хозяйственная деятельность;
  
• здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений независимо от формы собственности и источников финансирования, используемые для предоставления образовательных услуг;
  
• объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных детских санаторно-курортных заведений и заведений оздоровления и отдыха детей, а также детских санаторно-курортных заведений и заведений оздоровления и отдыха детей, которые находятся на балансе предприятий, учреждений и организаций, которые являются неприбыльными и внесены контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр). В случае исключения из Реестра декларация подаётся плательщиком налога в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра;
  
• объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, центров физического здоровья населения, центров по развитию физической культуры и спорта инвалидов, детско-юношеских спортивных школ, а также центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, детско-юношеских спортивных школ и спортивных сооружений Всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных отделений и обособленных подразделений, которые являются неприбыльными и включены в Реестр. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра декларация подаётся плательщиком налога в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра;
  
• объекты нежилой недвижимости баз олимпийской и паралимпийской подготовки. Перечень таких баз утверждается Кабинетом министров Украины;
  
• объекты жилой недвижимости, которые принадлежат многодетным или приёмным семьям, в которых воспитывается 5 и более детей.
  

Подпунктом 38.6 п. 38 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ определено, что объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории населённых пунктов на линии соприкосновения, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, согласно ст. 266 НКУ в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции (далее – АТО) и/или операции Объединённых сил (ООС).

Начисленные и уплаченные за период проведения АТО суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, согласно ст. 266 НКУ за объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории населённых пунктов на линии соприкосновения, и/или на территории проведения АТО, не подлежат возврату на текущий счёт налогоплательщика, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счёта в банке. К указанным суммам излишне уплаченных денежных обязательств не применяются сроки давности, установленные ст. 102 НКУ, кроме сумм излишне уплаченных налоговых обязательств налогоплательщиков, которые прекращают свою деятельность. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определённую группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов (п. 30.2 ст. 30 НКУ).

В то же время плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту проживания (регистрации) для проведения сверки данных, в частности, относительно права на пользование льготой по уплате налога и начисленной суммы налога (пп. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 НКУ).