Как начисляют и уплачивают авансовые взносы частные предприниматели

Обычно подсчёт дней для такого представления останавливается 9 февраля. Однако, только зарегистрированные предприниматели, или те, которые только перешли с единого налога на общую систему налогообложения, должны подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам первого квартала своей работы на общей системе налогообложения, — также в течение 40 календарных дней, которые отсчитываются после окончания отч`тного квартала (пункт 177.5.2 Кодекса).

И в первом, и во втором случае предприниматель должен спрогнозировать свой доход на текущий год и заодно рассчитать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц, которые предприниматель на общей системе налогообложения должен уплачивать в установленные сроки: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября по 25% от спрогнозированного им дохода.

Как быть в случае, когда предприниматель перешёл на общую систему со второго квартала. Когда он должен платить первый авансовый платёж по налогу на доходы?

Предприниматель подаёт декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам первого квартала работы на общей системе налогообложения, то есть по II квартал календарного года, где определяет ожидаемый доход на текущий год. Декларация предоставлена, например, 5 августа. Таким образом, первый авансовый платёж предприниматель осуществит до 15 августа с уже указанного в поданной декларации суммы ожидаемого дохода.

Как определяется ожидаемый доход для расчёта авансовых платежей на текущий год?

Согласно Налоговому кодексу «авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100% годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год» (пп. 177.5.1 кодекса).

Если это вновь созданный предприниматель, который не имеет возможности ориентироваться на прошлый год, то ожидаемый уровень чистого дохода на текущий год рассчитывается, исходя из расчёта суммы дохода за первый квартал.

Пример расчёта авансовых платежей

Например, в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах сумма ожидаемого чистого дохода на текущий год составляет 8000,00 грн.

Сумма налога определяется путём умножения чистого дохода 8000,00 грн. на ставку налога 15% (8000,00 ? 15%). Итак, имеем — 1200,00 грн. налога на доходы, который необходимо оплатить в текущем году.

Рассчитанную годовую сумму определено платить равными долями в сроки: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Поэтому, годовую сумму налога в 1200,00 грн. делим на 4, — получаем 300 грн. Это тот размер налога, который будет уплачиваться равными долями, ежеквартально, в вышеперечисленных дат.