Налогообложение доходов физических лиц по прогрессивной шкале

С 1 июля 2014 года вступили в силу изменения, которые внесены в Налоговый кодекс Украины в части налогообложения налогом на доходы физических лиц в форме пассивных доходов. Вместе с тем, изменения в налогообложении дивидендов вступают в силу с 1 января 2015 года. Согласно внесённым в Налоговый Кодекс изменениям, доходы в виде дивидендов, выигрышей, призов и процентов подлежат налогообложению. Это не касается процентов в сумме, не превышающей в год 17 прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчётного налогового года, процентов, дивидендов, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, не превышающем 50 минимальных заработных плат, размер которой установлен законом.

Налогообложение процентов, дивидендов, роялти и инвестиционного дохода производится налоговым агентом во время каждого начисления (выплаты) по ставке 15% (17%).

При пересчёте общего годового налогооблагаемого дохода для налогообложения доходов в форме процентов, дивидендов, роялти и инвестиционного дохода применяются следующие ставки:
 — если база налогообложения отчётного налогового года не превышает 204 прожиточных минимума — 15%;
 — если база налогообложения отчетного налогового года превышает 204 прожиточных минимума, но не превышает 396 прожиточных минимумов, к сумме такого превышения — 20%;
 — если база налогообложения отчетного налогового года превышает 396 прожиточных минимумов, к сумме такого превышения — 25%.

Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу доходов в форме процентов является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

Общая сумма налога, удержанная в течение отчётного налогового месяца из начисленных (выплаченных) процентов налогоплательщику, уплачивается (перечисляется) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определённые Кодексом для месячного налогового периода. Т.е. до 30-го числа отчётного месяца.

Налоговый агент, который начисляет доходы в виде процентов, отражает в налоговом расчёте сумму таких начисленных (выплаченных) налогоплательщику доходов и общую сумму удержанного (перечисленного) налога.

В то же время банковское учреждение не осуществляет удержание и перечисление налога с суммы дохода в форме процентов, а налог уплачивается физическим лицом самостоятельно по результатам представления годовой налоговой декларации.

Указанные изменения предусмотрены Законами Украины от 27 марта 2014 года №1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» и от 10 апреля 2014 года №1200-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых других законодательных актов Украины по устранению отдельных несоответствий норм законодательства».