Фактические проверки: особенности проведения

Контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные и фактические проверки. Фактической считается проверка, осуществляемая по месту фактического осуществления плательщиком налогов деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика.

Проверка проводится контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления плательщиками налогов расчётных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наёмными лицами).

Фактические проверки организуют и проводят в соответствии с п. 80.2 ст. 80 Налогового кодекса Украины при наличии оснований, которые отражены в подпунктах 80.2.1-80.2.7.

Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается плательщику налогов или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчётные операции, под расписку до начала проведения такой проверки.

Кроме того, перед началом фактической проверки, должностными лицами фискального органа может быть проведена контрольная расчётная операция, а также во время проверки должностными лицами, которые её делают, может проводиться хронометраж хозяйственных операций с целью реального отражения наличной выручки субъекта хозяйствования.

Вниманию бизнес-сообщества! Публикуем основные нарушения, которые они допускают при проведении расчётных операций:
— невыдача расчётного документа при осуществлении расчётов с потребителями;
— несоответствие сумм наличных средств на месте проведения расчётов;
— реализация алкогольных напитков по цене ниже, чем установлен размер минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков, установленный Кабинетом Министров Украины;
— реализация алкогольных напитков и табачных изделий без соответствующей лицензии;
— не оприходование или несвоевременное оприходование наличности в кассе предприятия;
— превышение установленных лимитов остатка наличности в кассе;
— отсутствие подписей получателей в расходных кассовых ордерах;
— использование труда наёмных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений.