Заниженную прибыль исправляем через налоговый компромисс

Согласно пункту 2 «Заключительных положений» Закона Украины от 25 декабря 2014 года № 63-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств с налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса» до утверждения формы уточняющего расчёта для применения налогового компромисса налогоплательщик имеет право подать уточняющий расчёт по действующей на время представления форме как отдельный документ с перечнем (описью) операций, в отношении которых осуществлено уточнение показателей налоговой декларации.

Уточнение налогового обязательства по налогу на прибыль в рамках налогового компромисса необходимо осуществлять исключительно путём подачи отдельной уточняющей декларации (расчёта, отчёта), а не в составе отчётной (отчётной новой) декларации.

Для этого плательщикам налога на прибыль, которые желают воспользоваться налоговым компромиссом, в заголовочной части форм уточняющих налоговых деклараций (расчётов, отчётов) по этому налогу следует под словом «Уточняющая» («Уточняющий») дополнить словами «Налоговый компромисс» и слева от них проставить отметку, например, «X». Такая пометка будет означать, что уточняющая декларация (расчёт, отчёт) подана с целью применения налогового компромисса.

Если занижение налоговых обязательств по налогу на прибыль связано с изменением показателей расходов, которые отражаются в приложениях к декларации (расчётов, отчётов), отдельную уточняющую декларацию (расчёт, отчёт) плательщики налога подают вместе с такими приложениями.

Кроме этого, необходимо предоставлять в составе уточняющей налоговой декларации (расчёта, отчёта) в электронной форме перечень (описание) хозяйственных операций, по которым произведено уточнение показателей налоговой декларации, используя строки электронной формы для указания дополнений к налоговой декларации, заполнение которых предусмотрено п. 46.4 ст. 46 гл. 2 р. ІІ Налогового кодекса Украины.

При применении налогового компромисса 5% от суммы заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль должна отражаться плательщиками налога в уточняющей налоговой декларации (расчёте, отчёте) в строке таблицы «Самостоятельное исправление ошибок» 24 — налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утверждённой приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. №872, зарегистрированным в Минюсте 20.01.2014 г. №103/24880. Соответствующие разъяснения даны в Методических рекомендациях относительно особенностей уточнения налоговых обязательств с налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса, утверждённых приказом ГФС Украины от 17.01.2015 г. №13.