Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений

В соответствии с п.п. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Налогового Кодекса неприбыльным предприятием, учреждением и организацией является предприятие, учреждение и организация, которое одновременно отвечает следующим требованиям:
 — образовано и зарегистрировано в порядке, определённом законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;
 — учредительные документы которого содержат запрет на распределение полученных доходов (прибылей) или их части среди учредителей (участников), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисление единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц;
 — учредительные документы которого предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачисление в доход бюджета в случае прекращения юридического лица в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования);
 — внесено контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Обязательным условием для неприбыльных организаций является использование своих доходов (прибылей) исключительно для финансирования расходов на своё содержание, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определённых учредительными документами (п.п. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 Кодекса).

В случае нецелевого использования средств неприбыльной организацией такая неприбыльная организация обязана подать в сроки, определённые для месячного налогового (отчётного) периода, отчёт об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за период с начала года по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, и указать сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль.

Налоговое обязательство рассчитывается, исходя из суммы операции нецелевого использования средств. Такая организация подлежит исключению контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.

С первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение, до 31 декабря налогового (отчётного) года неприбыльная организация обязана ежеквартально представлять в контролирующий орган квартальную финансовую и налоговую отчётность (с нарастающим итогом) по налогу на прибыль и уплачивать налог в срок, определённый для квартального периода.