Налогообложение подаренного недвижимого имущества

Доход в виде стоимости подаренного недвижимого имущества является объектом налогообложения налогом с доходов физических лиц (далее НДФЛ) и военным сбором. Согласно нормам Налогового кодекса Украины (далее НКУ) плательщиком НДФЛ является, в частности, физлицо-резидент, которое получает доходы из источника их происхождения в Украине. Согласно п. 163.1 ст. 163 НКУ объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в состав которого включается доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества в пределах, облагаемых налогом согласно разделу IV НКУ.

Согласно п. 174.6 ст. 174 раздела IV НКУ, денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом согласно правилам, установленным этим разделом для налогообложения наследства. Так, по ставке 5%, определённой п. 167.2 ст. 167 НКУ, облагается налогом стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства (пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 НКУ).

Кроме того, согласно пп. 1.2 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX НКУ объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определённые ст. 163 НКУ, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. Ставка военного сбора составляет 1,5% объекта налогообложения, определённого пп. 1.2 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX НКУ (пп. 1.3 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX НКУ).

То есть, в случае получения физлицом-резидентом, который не является членом семьи наследодателя первой степени родства, дохода в виде стоимости подаренного недвижимого имущества, такой доход является объектом налогообложения НДФЛ по ставке 5% и военным сбором 1,5%.

Лицами, ответственными за уплату налога в бюджет, являются лица, которые получили подарок. Налогоплательщик, который получил доход в виде стоимости подаренного недвижимого имущества, может уплатить НДФЛ и военный сбор в случае нотариального удостоверения договора дарения недвижимого имущества по месту нотариального удостоверения такого договора.

В случае неуплаты НДФЛ и военного сбора в случае нотариального удостоверения договора дарения недвижимого имущества, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в контролирующий орган, где состоит на учёте, до 1 мая года, следующего за отчётным, и самостоятельно до 1 августа года, наступающего за отчётным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации.