Корректировка отрицательного значения в налоговой декларации по налогу на прибыль

ГФС Украины письмом от 25.10.2017 г. № 2381/6/99-99-15-02-02-15/ИПК даны разъяснения по отражению в отчётной Декларации по налогу на прибыль предприятий и в Приложении РИ Декларации завышенной части суммы от отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль, указанная в налоговом уведомлении-решении.

По результатам документальной проверки в случае установления неверно определённых показателей по данным бухгалтерского учёта, повлиявших на определение объекта налогообложения, в результате чего контролирующим органом увеличены/уменьшены налоговые обязательства, принимаются налоговые уведомления-решения формы «Р». При этом определённые и согласованные суммы налоговых обязательств автоматически начисляются в интегрированной карточке налогоплательщика и подлежат уплате в бюджет без дополнительного внесения корректировок/уточнений в налоговых декларациях.

В случае, если по результатам документальной проверки уменьшена сумма отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль за прошлые отчётные (налоговые) годы, проверялись, принимаются налоговые уведомления-решения формы «П». При этом корректировка/уточнение финансового результата до налогообложения за предыдущий отчётный период, который был охвачен проверкой, не осуществляется.

Исправление отрицательного значения осуществляется налогоплательщиком в показателях налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий в следующем отчётном (налоговом) периоде путём указания исправленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчётных) лет в строке 3.2.4 Приложения РИ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 г. № 897 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 г. № 467).

Подробнее об определении суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых периодов в Налоговой декларации по налогу на прибыль в письме ГФС.

По информации Кременчугской ОГНИ ГУ ГФС в Полтавской области[i][/i]