Налогообложение инвестиционной прибыли, полученной физическим лицом

Налогообложение инвестиционной прибыли, полученной физическим лицом-резидентом от продажи другому физическому лицу корпоративных прав в виде долей уставного капитала или паёв в хозяйственных обществах, не являющихся акционерными.

Согласно п. п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VІ с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) инвестиционная прибыль рассчитывается как позитивная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива с учётом курсовой разницы (при наличии), и его стоимостью, определяемой из суммы документально подтверждённых расходов на приобретение такого актива с учётом норм подпунктов 170.2.4-170 2.6 п. 170.2. ст. 170 НКУ (кроме операций с деривативами).

К продаже инвестиционного актива приравниваются операции, в частности, возвращение плательщику налога средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесённых им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа основателей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

Согласно п. п. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 НКУ учёт общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведётся плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчётным периодом считается календарный год по результатам которого плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, в которой необходимо отразить общий финансовый результат (инвестиционная прибыль или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчётного года.

В состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчётного (налогового) года (п.п. 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 НКУ).
Ставка налога инвестиционной прибыли составляет 18% (п. п. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 НКУ).

Следует учесть, что согласно п. п. 170.2.8 п. 170.2 ст. 170 НКУ не подлежит налогообложению и не включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода, в частности, доход, полученный плательщиком налога в течение отчётного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определённую в абзаце первом п. п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ, то есть в 2020 году — 2 940 гривен.