Изменения в НКУ: особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

Государственная налоговая служба Украины в связи со вступлением в силу Закона Украины от 16 января 2020 года №466 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» (далее — Закон №466) письмом от 04.06.2020 г. № 8939/7/99-00-07-02-01-07) сообщила об особенностях заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее — декларация) за отчётные периоды 2020 года. Изменениями, внесёнными Законом № 466 подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) (вступили в силу 23 мая 2020 года), уточнено, что юридические и физические лица-предприниматели, которые избрали упрощённую систему налогообложения, физические лица-предприниматели и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, являются плательщиками налога на прибыль при выплате доходов (прибылей) нерезиденту с источником их происхождения из Украины.

Для таких субъектов в случае выплаты доходов нерезидентам изменениями в пункт 137.5 Кодекса (вступают в силу с 1 января 2021 года) предусмотрено применение годового отчётного периода по налогу на прибыль предприятий.

Таким образом, в случае выплаты доходов нерезидентам в 2020 году юридические и физические лица-предприниматели, избравшие упрощённую систему налогообложения, физические лица-предприниматели и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают за отчётный 2020 год декларацию с приложением НН, в которой отражают такие доходы нерезидентов и соответствующие суммы налога.

Изменениями, внесёнными Законом № 466 в пункт 46.2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что плательщики налога на прибыль, которые согласно Закону Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» обязаны обнародовать годовую финансовую отчётность и годовую консолидированную финансовую отчётность вместе с аудиторским отчётом, подают в контролирующий орган:

• вместе с налоговой декларацией за соответствующий годовой налоговый (отчётный) период отчёт о финансовом состоянии (баланс) и отчёт о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (отчёт о финансовых результатах), составленные до проверки финансовой отчётности аудитором;
  
• годовую финансовую отчётность вместе с аудиторским отчётом, который подлежит опубликованию, в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчётным. В случае непредставления (несвоевременного представления) годовой финансовой отчётности вместе с аудиторским отчётом, которая подлежит обнародованию, применяется ответственность, предусмотренная пунктом 120.1 статьи 120 настоящего Кодекса для представления налоговых деклараций (расчётов).
  

Учитывая, что вышеуказанные изменения в пункт 46.2 статьи 46 Кодекса вступили в силу 23 мая 2020 года и предельный срок представления декларации и финансовой отчётности за отчётный период (2019 год) уже прошёл, то впервые норма этого пункта относительно обязательного представления годовой финансовой отчётности вместе с аудиторским отчётом в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчётным, применяется в 2021 году по итогам 2020 отчётного года.

По информации ГУ ГНС в Полтавской области