Перечень расходов предпринимателя на общей системе налогообложения

Порядок налогообложения доходов, полученных физическим лицом-предпринимателем (ФЛП) от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощённую систему налогообложения, установлен статьёй 177 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). В соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтверждёнными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого ФЛП.

Перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов ФЛП, установлен пунктом 177.4 статьи 177 НКУ.

Обращаем внимание, что Законом Украины от 16 января 2020 года № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» внесены изменения, в частности, в подпункты 177.4.5, 177.4.6 пункта 177.4 статьи 177 НКУ.

Так, абзац 4 подпункта 177.4.5 пункта 177.4 статьи 177 НКУ изложен в новой редакции, а именно: не включаются в состав расходов предпринимателя затраты на приобретение и содержание основных средств, определённых абзацами 8-10 подпунктом 177.4.6 пункта 177.4 статьи 177.

Согласно подпункту 177.4.6 пункта 177.4 статьи 177 НКУ предприниматели имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учёта таких расходов. При этом, амортизации подлежат:

• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
  
• расходы на самостоятельное изготовление основных средств, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения основных средств (кроме текущего ремонта).
  

Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчётного периода расходы на:

• проведение текущего ремонта;
  
• ликвидацию основных средств (в части остаточной стоимости).
  

Не подлежат амортизации следующие основные средства:

• земельные участки;
  
• объекты жилой недвижимости;
  
• легковые автомобили.
  

По информации Кременчугского управления ГУ ГНС в Полтавской области