Об исключении из перечня рисковых плательщиков налога на добавленную стоимость

Порядком приостановления налоговой накладной/расчёта корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утверждённым постановлением Кабинета Министров Украины от 11.12.2019 г. № 1165 (далее — Порядок, утверждённый Постановлением № 1165) определены критерии рисковости плательщика налога на добавленную стоимость (приложение 1 к Порядку, утверждённому Постановлением № 1165).

Согласно Порядку, утверждённому Постановлением № 1165, в случае установления соответствия плательщика налога хотя бы одному из критериев рисковости плательщика налога комиссией регионального уровня принимается решение о соответствии плательщика налога критериям рисковости плательщика налога.

Комиссией регионального уровня также рассматривается вопрос исключения налогоплательщика из перечня плательщиков, которые соответствуют критериям рисковости плательщика налога, в случае выявления обстоятельств и/или получения информации, свидетельствующих о несоответствии плательщика налога критериям рисковости плательщика налога и/или получение информации и копий соответствующих документов от налогоплательщика, свидетельствующих о несоответствии плательщика налога критериям рисковости плательщика налога.

Информация и копии документов представляются налогоплательщиком в ГНС в электронной форме средствами электронной связи с учётом требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте», «Об электронных доверительных услугах» и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утверждённого Минфином.

Документами, необходимыми для рассмотрения вопроса исключения налогоплательщика из перечня плательщиков, которые соответствуют критериям рисковости плательщика налога, могут быть:

договоры, в частности внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;
договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, приобретающих продукцию в интересах налогоплательщика для осуществления операции;
первичные документы по поставке/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приёма-передачи товаров (работ, услуг) с учётом имеющихся типовых форм и отраслевой специфики, накладные;
расчётные документы и/или банковские выписки с лицевых счетов;
документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством;
другие документы, подтверждающие несоответствие налогоплательщика критериям рисковости налогоплательщика.

Информацию и копии документов, представленные налогоплательщиком, комиссия регионального уровня рассматривает в течение 7-ми рабочих дней, следующих за датой их поступления, и принимает соответствующее решение.

По результатам рассмотрения информации и копий документов комиссией регионального уровня принимается решение о соответствии/несоответствии плательщика налога критериям рисковости плательщика налога, которую налогоплательщик получает в электронном кабинете в день его принятия (приложение 4 к Порядку, утверждённому Постановлением № 1165).

Исключение налогоплательщика из перечня плательщиков, которые соответствуют критериям рисковости плательщика налога, осуществляется в день проведения заседания комиссии регионального уровня и принятия соответствующего решения.

Если комиссией регионального уровня в течение 7-ми рабочих дней, следующих за датой поступления указанной информации и документов, не принято соответствующего решения, плательщик налога исключается из перечня плательщиков налога, которые соответствуют критериям рисковости.

В случае поступления в контролирующий орган соответствующего решения суда, вступившего в законную силу, комиссия регионального уровня исключает налогоплательщика из перечня плательщиков налога, которые соответствуют критериям рисковости плательщика налога.

По информации ГУ ГНС в Полтавской области