Особенности определения ликвидных активов для целей одноразового (специального) добровольного декларирования

Согласно пп. 14.1.281 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) денежные активы физического лица для целей подразд. 9 прим. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ — это средства в национальной и иностранной валютах, размещённые на счетах в украинских и иностранных банках, денежные взносы в кредитные союзы и другие небанковские финансовые учреждения, права денежного требования (в том числе средства, одолженные третьим лицам по договору займа), оформленные в письменной форме с юридическим лицом или нотариально удостоверенные в случае возникновения права требования декларанта к физическому лицу, а также активы в банковских металлах, памятные банкноты и монеты, электронные деньги.

В данном случае термин «электронные деньги» следует рассматривать в определении, приведённом в Законе Украины от 5 апреля 2001 года «О платёжных системах и переводе средств в Украине» с изменениями и дополнениями, в соответствии с которым — это единицы стоимости, которые хранятся на электронном устройстве, принимаются как средство платежа другими лицами, чем лицо, которое их выпускает, и является денежным обязательством этого лица, которое выполняется в наличной или безналичной форме.

При этом, в соответствии с Положением об электронных деньгах в Украине, утверждённым постановлением Правления Национального банка Украины от 4 ноября 2010 года № 481 с изменениями и дополнениями, обращение электронных денег регулируется соответствующим Положением, утверждённым Национальным банком Украины.

Определение «денежные активы физического лица» для целей подразд. 9 прим. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ не охватывает «виртуальные активы», определение которых содержится в Законе Украины от 6 декабря 2019 года № 361-IX «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения», в соответствии с пп. 13 п. 1 разд. I которого, виртуальные активы — это виртуальный актив — цифровое выражение стоимости, которым можно торговать в цифровом формате или переводить, и которое может использоваться для платёжных или инвестиционных целей.

По информации ГУ ГНС в Полтавской области