Тайное всегда становится явным… как не скрывай

На сегодня одной из схем уклонения от налогообложения и минимизации налоговых обязательств предпринимателей, которые осуществляют деятельность на общей и на упрощённой системе налогообложения является проведение расчётов за наличные средства, которые не оприходуются в установленном законодательством порядке, а вносятся на расчётный счёт для закупки товара в виде «собственных сбережений» или «пополнения оборотных средств» в значительных размерах.

Согласно базам данных Кременчугской ОГНИ предприниматель «А» не декларировал доходы, полученные им как гражданином. Кроме того, в течение проверочного периода не оприходовал в полном объёме наличные средства, а вносил их на расчётный счёт в виде собственных сбережений. Данные суммы не включались ни в валовый доход предпринимателя, ни в налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, чем была нарушена ст. 13 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26 декабря 1992 г. №13-92 и ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» 3 апреля 1997 г. №168/97-ВР.

Во время проведения плановой документальной проверки указанный предприниматель установлено не включение в состав валового дохода и налогового обязательства по НДС 12,8 млн. грн. Эти средства поступили на его расчётный счёт в виде внесения собственных сбережений. Такое внесение происходило регулярно, но источник происхождения отмеченных собственных сбережений на немаленькую сумму объяснить не смог.

В ходе проверки также установлено не оприходование наличных средств в полной сумме их фактических поступлений (17,4 тыс. грн.). Предприниматель проверен и на соблюдение порядка проведения расчётов за товары, и опять — не оприходование 2,5 тыс. грн.

По результатам проверки предпринимателю «А» доначислено 2,1 млн. грн. налога с доходов физических лиц и 4,3 млн. грн. НДС.

Управление налогообложения физических лиц Кременчугской ОГНИ