В соответствии с п. п. 10.1.1 п. 10.1 ст. 10 и п. п. 265.1.3 п. 265.1 ст. 265 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) плата за землю в составе налога на имущество относится к местным налогам. Сельские, поселковые, городские совета и советы объединённых территориальных общин (ОТО), которые созданы согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин (далее — Советы), в пределах своих полномочий принимают решения об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов, и о внесении изменений в решений (п. 12.3 ст. 12 НКУ).
Если в решении органа местного самоуправления об установлении местных налогов и/или сборов, а также налоговых льгот по их уплате не определён срок его действия, такое решение действует до принятия нового решения (абзац второй п. п. 12.3.3 п. 12.3 ст. 12 НКУ).
Подпунктом 12.3.4 п. 12.3 ст. 12 НКУ определено, что решение об установлении местных налогов и/или сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
Официально обнародованное решение об установлении местных налогов и/или сборов, а также изменении размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взимания или предоставления налоговых льгот или о внесении изменений в такие решения является нормативно-правовым актом по вопросам налогообложения местными налогами и сборами, который вступает в силу с учётом сроков, предусмотренных п. п. 12.3.4 п. 12.3 ст. 12 НКУ (абзац первый п. 12.5 ст. 12 НКУ).
В то же время, согласно п. 52 экз. 6 подразд. 10 разд. ХХ НКУ органам местного самоуправления в 2020 году предоставлено право принимать решение о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборов по уменьшению ставок, в частности, платы за землю.
Пунктом 52 прим. 7 подразд. 10 разд. ХХ НКУ установлено, что в 2020 году на проекты решений, решения советов о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборов по уменьшению ставок, в частности, платы за землю, принятые в соответствии с п. 52 экз. 6 подразд. 10 разд. XX НКУ, не распространяется п. п. 4.1.9 п. 4.1 и п. 4.5 ст. 4, п. п. 12.3.4 п. 12.3, п. п. 12.4.3 п. 12.4 (в части срока принятия и вступления в силу решений) и п. 12.5 (в части срока вступления в силу решений) ст. 12 НКУ, Закон Украины от 11 сентября 2003 года № 1160-ІV «О принципах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 1160), часть третья ст. 15 Закона Украины от 13 января 2011 года № 2939-VI «О доступе к публичной информации» с изменениями и дополнениями, Закон Украины от 1 июля 2014 года № 1555-VII «О государственной помощи субъектам хозяйствования» с изменениями и дополнениями.
Кроме того, п. 58 подразд. 10 разд. ХХ НКУ установлено, что в 2020 году к принятым решениям органов местного самоуправления, населённых пунктов на линии соприкосновения об установлении местных налогов и сборов, принятых во исполнение НКУ, не применяются требования п. п. 4.1.9 п. 4.1 и п. 4.5 ст. 4 НКУ, п. п. 12.3.4 п. 12.3, п. п. 12.4.3 п. 12.4 и п. 12.5 ст. 12 НКУ и закона № 1160.
В случае, если органы местного самоуправления населённых пунктов на линии столкновения не приняли решение об установлении ставок земельного налога (кроме земель сельскохозяйственного назначения) на 2020 год, такой налог до принятия соответствующего решения уплачивается согласно нормам НКУ с применением ставки в размере 0,01% нормативно денежной оценки земельного участка (п. 10 подразд. 6 разд. XX НКУ).
В соответствии с частью пятой ст. 59 и частью первой ст. 73 Закона Украины от 21 мая 1997 года № 280/97-ВР «О местном самоуправлении в Украине» с изменениями и дополнениями акты органов и должностных лиц местного самоуправления нормативно-правового характера вступают в силу со дня их официального обнародования, если органом или должностным лицом не установлен более поздний срок введения этих актов в действие и являются обязательными для исполнения всеми расположенными на соответствующей территории органами исполнительной власти, объединениями граждан, предприятиями, учреждениями и организациями, должностными лицами, а также гражданами, которые постоянно или временно проживают на соответствующей территории.
Таким образом, если решение Совета об установлении ставок и льгот по уплате земельного налога на плановый бюджетный 2020 год, принятое и обнародованное после 15.07.2019 г., то в 2020 году применяются ставки, утверждённые настоящим решением.
Однако, в случае принятия Советом в течение года изменений к решению об установлении ставок и льгот по земельному налогу, на выполнение требований пп. 52. прим. 6, 52 прим. 7, 58 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, ставки, установленные настоящим решением, применяются с даты его обнародования, если им не установлен более поздний срок их применения.
Если в решении органа местного самоуправления об установлении местных налогов и/или сборов, а также налоговых льгот по их уплате не определён срок его действия, такое решение действует до принятия нового решения (абзац второй п. п. 12.3.3 п. 12.3 ст. 12 НКУ).
Подпунктом 12.3.4 п. 12.3 ст. 12 НКУ определено, что решение об установлении местных налогов и/или сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
Официально обнародованное решение об установлении местных налогов и/или сборов, а также изменении размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взимания или предоставления налоговых льгот или о внесении изменений в такие решения является нормативно-правовым актом по вопросам налогообложения местными налогами и сборами, который вступает в силу с учётом сроков, предусмотренных п. п. 12.3.4 п. 12.3 ст. 12 НКУ (абзац первый п. 12.5 ст. 12 НКУ).
В то же время, согласно п. 52 экз. 6 подразд. 10 разд. ХХ НКУ органам местного самоуправления в 2020 году предоставлено право принимать решение о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборов по уменьшению ставок, в частности, платы за землю.
Пунктом 52 прим. 7 подразд. 10 разд. ХХ НКУ установлено, что в 2020 году на проекты решений, решения советов о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборов по уменьшению ставок, в частности, платы за землю, принятые в соответствии с п. 52 экз. 6 подразд. 10 разд. XX НКУ, не распространяется п. п. 4.1.9 п. 4.1 и п. 4.5 ст. 4, п. п. 12.3.4 п. 12.3, п. п. 12.4.3 п. 12.4 (в части срока принятия и вступления в силу решений) и п. 12.5 (в части срока вступления в силу решений) ст. 12 НКУ, Закон Украины от 11 сентября 2003 года № 1160-ІV «О принципах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 1160), часть третья ст. 15 Закона Украины от 13 января 2011 года № 2939-VI «О доступе к публичной информации» с изменениями и дополнениями, Закон Украины от 1 июля 2014 года № 1555-VII «О государственной помощи субъектам хозяйствования» с изменениями и дополнениями.
Кроме того, п. 58 подразд. 10 разд. ХХ НКУ установлено, что в 2020 году к принятым решениям органов местного самоуправления, населённых пунктов на линии соприкосновения об установлении местных налогов и сборов, принятых во исполнение НКУ, не применяются требования п. п. 4.1.9 п. 4.1 и п. 4.5 ст. 4 НКУ, п. п. 12.3.4 п. 12.3, п. п. 12.4.3 п. 12.4 и п. 12.5 ст. 12 НКУ и закона № 1160.
В случае, если органы местного самоуправления населённых пунктов на линии столкновения не приняли решение об установлении ставок земельного налога (кроме земель сельскохозяйственного назначения) на 2020 год, такой налог до принятия соответствующего решения уплачивается согласно нормам НКУ с применением ставки в размере 0,01% нормативно денежной оценки земельного участка (п. 10 подразд. 6 разд. XX НКУ).
В соответствии с частью пятой ст. 59 и частью первой ст. 73 Закона Украины от 21 мая 1997 года № 280/97-ВР «О местном самоуправлении в Украине» с изменениями и дополнениями акты органов и должностных лиц местного самоуправления нормативно-правового характера вступают в силу со дня их официального обнародования, если органом или должностным лицом не установлен более поздний срок введения этих актов в действие и являются обязательными для исполнения всеми расположенными на соответствующей территории органами исполнительной власти, объединениями граждан, предприятиями, учреждениями и организациями, должностными лицами, а также гражданами, которые постоянно или временно проживают на соответствующей территории.
Таким образом, если решение Совета об установлении ставок и льгот по уплате земельного налога на плановый бюджетный 2020 год, принятое и обнародованное после 15.07.2019 г., то в 2020 году применяются ставки, утверждённые настоящим решением.
Однако, в случае принятия Советом в течение года изменений к решению об установлении ставок и льгот по земельному налогу, на выполнение требований пп. 52. прим. 6, 52 прим. 7, 58 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, ставки, установленные настоящим решением, применяются с даты его обнародования, если им не установлен более поздний срок их применения.
По информации ГУ ГНС в Полтавской области
Что Вы думаете об этом? Напишите первым!