Кто имеет право на освобождение от земельного налога и какие существуют льготы?

Некоторые категории граждан могут быть полностью освобождены от уплаты земельного налога или получить значительные налоговые льготы. Это предусмотрено Налоговым кодексом Украины (ст. 281) и рядом других нормативных актов.

Кто освобождается от уплаты земельного налога?

Льгота предоставляется следующим категориям граждан:

• люди с инвалидностью I и II групп;
• семьи, в которых воспитывается трое и более детей до 18 лет;
• пенсионеры по возрасту;
• ветераны войны и лица, имеющие соответствующий статус согласно Закону Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
• граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.

Ограничения по площади земель

Освобождение от налога распространяется только на земельные участки в пределах установленных норм:

• для ведения личного сельского хозяйства – до 2 га;
• для строительства и обслуживания жилого дома и хозяйственных построек: в сёлах – до 0,25 га, в посёлках – до 0,15 га, в городах – до 0,10 га;
• для индивидуального дачного строительства – до 0,10 га;
• для гаражей – до 0,01 га;
• для садоводства – до 0,12 га.

Льготы для владельцев земель и паёв

Если земля или пай переданы в аренду плательщику единого налога IV группы, то на весь срок аренды владелец освобождается от земельного налога.

Как оформить льготу?

Чтобы воспользоваться правом на льготу, необходимо:

• до 1 мая подать заявление в налоговую с указанием конкретных участков;
• если право на льготу возникло в течение года – подать заявление в течение 30 дней.

Льгота начинает действовать с месяца, следующего за подачей заявления, или с начала следующего налогового года при пропуске сроков. При утрате права на льготу налог начисляется с месяца, следующего за месяцем утраты.

Льготы во время военного положения

На территориях, где ведутся активные боевые действия или которые временно оккупированы, земельный налог и арендная плата за государственные и коммунальные участки не начисляются:

• для физических лиц – с 1 января по 31 декабря 2022 года;
• для юридических лиц и ФОП – с 1 марта по 31 декабря 2022 года.

С 1 января 2023 года льгота действует с первого дня месяца начала и до последнего дня месяца завершения боевых действий или оккупации. Даты определяются по официальному перечню территорий, утверждённому Кабмином.

С 1 мая 2024 года льгота применяется на территориях, где функционируют государственные электронные информационные системы.

Земли под консервацией и загрязнённые боеприпасами

Собственники участков могут быть освобождены от налога, если земля:

• законсервирована;
• загрязнена взрывоопасными предметами;
• признана непригодной из-за угрозы загрязнения.

Решение о предоставлении льготы принимает сельский, поселковый или городской совет, а также военные администрации.

Для земель под консервацией налог не начисляется:

• для государственных и коммунальных участков – с даты утверждения проекта консервации и до завершения мероприятий по охране земель;
• для частных – с момента внесения данных в кадастр до окончания мероприятий.

Для загрязнённых земель налог отменяется с момента начала обследования операторами разминирования и до признания участка пригодным для использования.

Для земель с потенциальной угрозой загрязнения льгота действует с даты решения совета на основании заявления владельца и до окончания срока льготы, отмены решения или начала обследования.

Если у налоговой нет данных, налог рассчитывается по информации владельца, а в случае разногласий корректируется в течение 10 рабочих дней.

Земли с разрушенной недвижимостью

Не начисляется плата за землю и в случае, если на участке были уничтожены объекты жилой или нежилой недвижимости. Условие – информация о разрушении должна быть внесена в Государственный реестр повреждённого и уничтоженного имущества.

Льгота предоставляется в пределах площади:

• для владельцев уничтоженной жилой недвижимости: до 0,25 га в сёлах, до 0,15 га в посёлках, до 0,10 га в городах;
• для владельцев нежилых объектов: освобождение от налога на 100% площади участка, если уничтоженное имущество занимало не менее трети земли, или на 50%, если меньше трети.

Налог не начисляется с месяца уничтожения объекта до месяца восстановления недвижимости, окончания военного положения, но не позднее 1 января 2026 года.