Земельный налог и льготы: кто может не платить и при каких условиях?

Кто освобождается от уплаты земельного налога

Согласно действующему законодательству, отдельные категории граждан могут не платить земельный налог за участки в пределах установленных норм. К таким категориям относятся:

• лица с инвалидностью I и II группы;

• граждане, которые воспитывают трёх и более детей младше 18 лет;

• пенсионеры по возрасту;

• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

• граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.

Однако льгота действует не на любую площадь земли. Закон устанавливает конкретные предельные нормы.

Какая площадь земли подпадает под льготы

Налоговые послабления распространяются на участки в пределах таких размеров:

• для ведения личного крестьянского хозяйства — до 2-х гектаров;

• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок):

  • в сёлах — до 0,25 га;

  • в посёлках — до 0,15 га;

  • в городах — до 0,10 га.

• для индивидуального дачного строительства — до 0,10 га;

• для строительства индивидуального гаража — до 0,01 га;

• для ведения садоводства — до 0,12 га.

Льготы для владельцев земельных паёв

Если земельный участок или пай передан в аренду плательщику единого налога четвёртой группы, собственник на период действия договора аренды освобождается от уплаты земельного налога.

Что делать, если у владельца несколько участков

Если человек владеет несколькими участками одного вида использования, для получения льготы необходимо выполнить ряд формальностей:

• до 1 мая подать заявление в налоговый орган с указанием участков, на которые будет распространяться льгота;

• если право на льготу возникло в течение года, заявление следует подать в течение 30 календарных дней.

Льгота начинает действовать с месяца, следующего за месяцем подачи заявления. Если сроки подачи были пропущены, воспользоваться ею можно уже со следующего налогового года.

Если же право на льготу утрачено, начисление налога возобновляется с месяца, следующего после потери такого права.

Особенности уплаты налога во время военного положения

На период военного положения действуют отдельные правила. Плата за землю (земельный налог и арендная плата за государственные и коммунальные участки) не начисляется и не уплачивается за земли, расположенные на территориях активных боевых действий или временно оккупированных.

Для физических лиц такая льгота действовала с 1 января по 31 декабря 2022 года.
Для юридических лиц и физических лиц-предпринимателей — с 1 марта по 31 декабря 2022 года.

Начиная с 1 января 2023 года освобождение применяется с первого числа месяца, в котором начались боевые действия или оккупация, и действует до последнего дня месяца их завершения.

Даты определяются согласно официальному Перечню территорий, где ведутся или велись боевые действия либо которые находятся под временной оккупацией российской федерации. Этот перечень утверждается постановлением Кабинета Министров Украины.

С 1 мая 2024 года действие норм распространяется на территории, где функционируют государственные электронные информационные ресурсы.

Льготы для земель, находящихся в консервации или загрязнённых взрывоопасными предметами

Владельцы земельных участков могут получить налоговую льготу и в других случаях. Например, если участок:

• находится в состоянии консервации;

• загрязнён взрывоопасными предметами;

• признан непригодным для использования из-за потенциальной угрозы такого загрязнения.

Решение о предоставлении льготы принимают сельские, поселковые или городские советы, а также военные или военно-гражданские администрации.

Земля в состоянии консервации

Налог не начисляется:

• для земель государственной и коммунальной собственности — с первого числа месяца, в котором утверждён проект консервации, и до конца месяца завершения мероприятий по охране земель согласно данным Государственного земельного кадастра;

• для земель частной собственности — с момента внесения сведений в кадастр о мероприятиях по охране земель и до завершения таких мероприятий.

После окончания работ налог начинает начисляться снова — с первого числа следующего месяца.

Если у контролирующего органа нет необходимых данных, налог начисляется по информации, предоставленной плательщиком. При выявлении расхождений налоговая служба обязана провести перерасчёт в течение 10-ти рабочих дней.

Земельные участки, загрязнённые взрывоопасными предметами

Земельный налог не начисляется за период, когда участок считается загрязнённым согласно данным Государственного земельного кадастра:

• с первого числа месяца начала обследования территории операторами противоминной деятельности;

• до последнего дня месяца, когда участок официально признаётся пригодным для использования.

Если речь идёт о территориях, где проходили активные боевые действия или была временная оккупация, отсчёт такого периода начинается с месяца, следующего после их завершения. При этом владелец должен подать заявление, а соответствующий совет — принять решение о предоставлении льготы.

После признания участка пригодным для использования налог возобновляется с первого числа следующего месяца.

Участки с потенциальной угрозой загрязнения

Если существует риск загрязнения взрывоопасными предметами, налог также может не начисляться. Это происходит с первого числа месяца, когда местный совет принимает решение о предоставлении льготы по заявлению владельца, и действует до последнего дня месяца:

• окончания срока действия льготы;

• отмены соответствующего решения;

• начала обследования участка операторами противоминной деятельности.

При отсутствии данных у контролирующего органа налог начисляется на основании сведений, предоставленных владельцем участка. Если возникают расхождения, сумма налога корректируется в течение 10-ти рабочих дней.

Кроме того, органы местного самоуправления имеют право ежегодно принимать решения о предоставлении индивидуальных налоговых льгот по заявлениям плательщиков с обязательным указанием кадастровых номеров участков.

Земля под уничтоженной недвижимостью

Отдельные правила действуют для земельных участков, на которых в результате боевых действий были уничтожены жилые или нежилые объекты недвижимости.

Информация о таких объектах должна быть внесена в Государственный реестр имущества, повреждённого или уничтоженного вследствие боевых действий, террористических актов и диверсий, вызванных вооружённой агрессией российской федерации против Украины.

Плата за землю не начисляется и не уплачивается в пределах следующих площадей.

Для физических лиц — владельцев уничтоженных жилых объектов:

• в сёлах — не более 0,25 га;

• в посёлках — не более 0,15 га;

• в городах — не более 0,1 га.

Для владельцев уничтоженных нежилых объектов:

• 100% площади земельного участка, если площадь уничтоженного здания составляет не менее одной трети всей площади участка;

• 50% площади участка, если площадь уничтоженного объекта меньше одной трети.