Налогообложение материальной помощи

Налоговый кодекс определяет, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) в соответствии с условиями трудового договора (контракта).

Таким образом, если сумма материальной помощи имеет систематический характер и предоставляется всем или большинству работников (например, помощь на оздоровление), при этом её выплата предусмотрена коллективным договором, отраслевым соглашением и т.п., принятыми согласно нормам трудового законодательства, то такая материальная помощь приравнивается к заработной плате, и вся сумма такой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагается налогом по ставкам — 15 (17)%. То есть, такая материальная помощь облагается как и обычная заработная плата.

Если же это разовая материальная помощь, то она относится к нецелевой благотворительной помощи. Эта помощь предоставляется без установления условий и направлений её расходования. Нецелевая благотворительная помощь не включается в налогооблагаемый доход, если в течение года совокупно её размер не превысит сумму, определённую пп. 169.4.1 Налогового кодекса, (в 2012 г. — 1500 грн., в 2013 году — 1610 грн.). Сумма превышения включается в налогооблагаемый доход работника и облагается налогом на общих основаниях.

При этом благотворитель — юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчётности.

В то же время, если работник получал в течение года нецелевую благотворительную помощь общая сумма которой превысила вышеуказанный предельный размер, он обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием суммы полученной помощи.

Налоговая декларация подаётся до 1 мая по месту жительства.