Расходы на ремонт и содержание автомобиля у предпринимателя

Согласно ст. 177 Налогового кодекса, к перечню расходов, которые непосредственно связаны с получением доходов, относятся документально подтверждённые расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности, согласно разделу III настоящего Кодекса. Для отображения стоимости ремонтов в составе расходов операционной деятельности у физического лица-предпринимателя должны отражаться в налоговом учёте объекты, которые подпадают под категорию основных средств. То есть, если у предпринимателя есть объекты основных средств в понимании Налогового кодекса (подлежащих амортизации в налоговом учёте) или же он имеет право их сформировать, то предприниматель может отнести ремонтные расходы в состав налоговых. Если же не имеет — не будет такого права.

Налоговый учёт основных средств базируется на данных бухгалтерского учёта. Согласно ст. 2 Закона о бухучёте — действие этого Закона распространяется на всех юридических лиц. Кроме того, ПБУ 7 (Положение (стандарт) бухгалтерского учёта), регламентирующим особенности бухгалтерского учёта основных средств, предусмотрено для применения юридическими лицами.

Итак, для физических лиц-предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, законодательством не предусмотрено ведение бухгалтерского учёта, в том числе основных средств, подлежащих амортизации. Поэтому, физические лица-предприниматели не могут формировать в своём налоговом учёте объекты основных средств, начислять налоговую амортизацию, поэтому не могут отнести в состав налоговых расходов затраты на ремонт основных средств. Эти нормы касаются и затрат на замену колёс (шин), аккумуляторов. Такие расходы можно отразить в налоговых расходах физического лица-предпринимателя только при условии, что у него есть такой объект налогового учёта, как основные средства (автомобиль), а такого объекта у физического лица-предпринимателя, находящегося на общей системе налогообложения, нет. Поэтому и расходы на покупку колёс, аккумулятора и т.д. такое физическое лицо-предприниматель не может отразить в составе своих налоговых расходов.

Информационно-коммуникационный отдел Кременчугской ОГНИ ГУ Миндоходов в Полтавской области