Изменения в налоговом кодексе. Плата за пользование недрами

Законом Украины №1166-VII от 27 марта 2014 года «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине» в подпунктах 263.2.1, 263.2.2 п. 263.2 ст. 263 Налогового кодекса уточнено определение объекта обложения платой за пользование недрами (далее — Плата) — объём товарной продукции горного предприятия — объём добытого полезного ископаемого (минерального сырья). В то же время, к плательщикам Платы отнесены землевладельцы и землепользователи (кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством зарегистрированы как фермерские хозяйства), которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование, и граждан Украины, иностранцев и лиц без гражданства, в пределах предоставленных им земельных участков, размер которых превышает нормы, предусмотренные статьёй 121 Земельного кодекса Украины, добывают пресные подземные воды с применением электрических устройств в объёме более 13 м³ на человека в месяц (по счётчикам) (подпункты 263.1.5, 263.1.6 п. 263.1 ст. 263 Кодекса), сообщает Информационно-коммуникационный отдел Кременчугской ОГНИ ГУ Миндоходов в Полтавской области.

Кроме того, унифицированы относительные ставки для всех неэнергетических и видов нерудных полезных ископаемых в размере 5% стоимости товарной продукции горного предприятия. Вместе с тем, налоговые обязательства по уплате в части пресных подземных вод, которые добываются плательщиками, определёнными п. 263.1.6 п. 263.1 ст. 263 Кодекса, вычисляется по ставкам, определённым в п. 325.2 ст. 325 Кодекса.

Ставки Платы, которые определены в группе «неэнергетические, нерудные (неметалосодержащие (неметаллические)) полезные ископаемые, воды подземные), поверхностные воды, грязи лечебные» распространяются как на полезные ископаемые общегосударственного, так и местного значения, по Перечню полезных ископаемых общегосударственного и местного значения, определённого постановлением Кабинета Министров Украины от 12 декабря 1994 года №827 (в редакции постановления Кабинета Министров Украины от 28.12.2011 г. №1370). При этом полезное ископаемое, которое определено, как «поверхностные воды», соответствует рапе (лечебной, промышленной).

При начислении налоговых обязательств по Плате базой налогообложения является стоимость каждого вида товарной продукции горного предприятия. Порядок начисления стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия (п. 263.6 ст. 263 Кодекса) предусматривает её определение в налоговом (отчётном) периоде таких видов продукции для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).

С целью предупреждения влияния на размер налоговых обязательств по Плате факторов трансфертного ценообразования установлено, что стоимость добытого полезного ископаемого (кроме углеводородного сырья) в товарной продукции горного предприятия начисляется плательщиком по большей из следующих величин:
 — фактическим ценам реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
 — расчётной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

Кодексом установлен отдельный порядок определения фактической цены реализации товарной продукции горного предприятия в части железорудного концентрата, ильменитового и рутилового концентратов, ураносодержащих руд (далее — фактическая цена для руд). В частности, предусмотрено установление фактических цен для руд центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития по средней цене одной тонны соответствующего вида товарной продукции, исходя из цен, опубликованных в ежемесячном мировом коммерческом информационном обзоре по методике, определённой Кабинетом Министров Украины.

В случае неопределения центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, в налоговом (отчётном) периоде фактической цены реализации для руд, фактической ценой считается цена, определённая таким органом в предыдущем отчётном (налоговом) периоде.

При начислении налоговых обязательств по Плате для руд по фактическим ценам для руд применяется корректирующий коэффициент, который для каждого отчётного (налогового) периода начисляется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим реализацию государственной экономической политики, как соотношение между базовой фактической ценой для руд по состоянию на 1 апреля 2014 года и фактической ценой для руд в отчётном периоде.

База обложения Платой, в том числе и для руд, определяется с соблюдением норм п.п. 263.6.1 п. 263.6 ст. 263 Кодекса.

Законом утверждены новые ставки платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых. Поскольку Закон вступил в силу с 1 апреля 2014 года, то плательщики начисляют налоговые обязательства как по плате за пользование недрами в целях, связанных с добычей полезных ископаемых, так и в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, начиная со 2-го квартала 2014 года.