Налогообложение наследства

Наследство делится на следующие виды: недвижимое имущество; движимое имущество; коммерческая собственность (ценные бумаги, интеллектуальная собственность, собственность на объект бизнеса); сумма страхового возмещения по договорам страхования; наличность или средства на счетах. По каким же ставкам их облагать налогом? Для налогообложения наследства могут применяться три ставки налога на доходы физических лиц: нулевая ставка, ставка 5%, а также 15% (17%).

Нулевая ставка

К категориям лиц, которым разрешено законодательством применять нулевую ставку, относятся:
 — члены семьи первой степени родства, которые наследуют любую собственность (кроме случаев, когда наследник или наследодатель является нерезидентом, то есть иностранцем). Членами же семьи физического лица первой степени родства считаются: родители, супруг или супруга, дети, в том числе усыновлённые. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства;
 — инвалид I группы или лицо, которое имеет статус ребёнка-сироты или ребёнка, лишённого родительской опеки, если наследуется недвижимое имущество, движимое имущество, сумма страхового возмещения;
 — ребёнок-инвалид, который наследует недвижимое или движимое имущество;
 — любое лицо, которое наследует денежные сбережения или ценные бумаги времён СССР.

Ставка 5%

Ставка 5% применяется для любого имущества наследников, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства. То есть, все члены семьи, которые не являются родителями, мужем или женой или детьми (в том числе усыновлёнными), при получении наследства должны уплатить в казну 5% налога на доходы физических лиц.

Ставка 15% или 17%

Ставка 15% или 17% применяется для наследника-резидента, который получает наследство от наследодателя-нерезидента (иностранца) и наоборот — для наследника-нерезидента, который получает наследство от наследодателя-резидента.

В случае, если стоимость объекта наследства не превышает сумму 10-ти минимальных размеров заработных плат, установленных на первое января текущего года, то применяется ставка 15%. Всё, что больше этой суммы облагается по ставке 17%.

Налог на доходы физических лиц от наследства перечисляет в бюджет наследник, получивший наследство. Наследники-нерезиденты уплачивают налог на доходы в бюджет перед нотариальным оформление наследства. Нотариус, прежде чем оформлять свидетельство о праве на наследство, обязательно запросит документ, подтверждающий уплату в бюджет налога на доходы. Если наследуется право на банковский вклад, налог на доходы перечисляет банк, то есть он является налоговым агентом наследника. В случае наследования права на получение страховых выплат, налоговым агентом является страхователь — финансовое учреждение.

Сумму стоимости наследства, наследник должен включить в состав годовой декларации об имущественном состоянии и доходах. Заполненную декларацию подают в налоговую инспекцию до 1 мая года, следующего за отчётным. Поэтому, те граждане, которые получали наследство в 2013 году, обязаны были с 1-го января по 30 апреля включительно такую декларацию уже подать. Уплатить налог, указанный плательщиком в декларации, необходимо до 1-го августа 2014 года.

Для тех граждан, которые не подали декларацию, — обязанность осталась, подать декларацию и заплатить налог придётся, только уже со штрафом.

На сегодня в Кременчугскую ОГНИ подано 1066 деклараций, к уплате задекларировано 110 млн 024,39 тыс. грн.