Отражаем в реестре налоговые накладные, выписанные на основании акта выполненных работ

Передача работ подрядчиком и принятие их заказчиком оформляется актом, подписанным обеими сторонами. Согласно ст. 853 Гражданского кодекса Украины заказчик обязан принять работу, выполненную подрядчиком согласно договору подряда, осмотреть её и в случае выявления допущенных в работе отступлений от условий договора или других недостатков немедленно заявить о них подрядчику.

Если заказчик не сделает такого заявления, он теряет право в дальнейшем ссылаться на эти отступления от условий договора или недостатки в выполненной работе.

Если уклонение заказчика от принятия выполненной работы повлекло изменение срока сдачи работы, считается, что право собственности на изготовленную (переработанную) вещь перешло к заказчику в момент, когда должна была состояться её передача.

В соответствии с п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса Украины (далее — кодекс) датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:
— дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счёт плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные — дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;
— дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров — дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная согласно требованиям таможенного законодательства, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Согласно п. 1 г. III Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утверждённого приказом Министерства доходов и сборов Украины от 25.11.2013 г. №708, учёт выданных налоговых накладных проводится в день возникновения налоговых обязательств.

Учитывая изложенное, плательщик налога на дату оформления акта, при условии отсутствия письменных замечаний заказчика о выявлении им допущенных подрядчиком в работе отступлений от условий договора или других недостатков, независимо от того, подписан данный акт заказчиком или нет, должен выписать налоговую накладную и отразить её в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

В случае признания судом недействительным акта, подписанного одной стороной, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке, поскольку после поставки товаров/услуг осуществляется изменение суммы компенсации их стоимости на основании п. 192.1 ст. 192 кодекса, и отражению суммы корректировки в реестре выданных и полученных налоговых накладных.