Налог на добавленную стоимость — электронное администрирование

Государственная фискальная служба Украины письмом от 19 января 2015 года №1403/7/99-99-19-03-01-17 предоставила разъяснения основных вопросов по указанной тематике. В частности, определено, что система электронного администрирования НДС, организованная на центральном уровне ГФС, обеспечивает автоматических учёт сумм НДС в разрезе плательщиков этого налога.

Система электронного администрирования НДС внедряется поэтапно:
 — с 1-го января до 1-го июля 2015 года — в тестовом режиме;
 — с 1-го июля 2015 года — на постоянной основе.

Суть электронного НДС заключается во внедрении электронного счёта в системе администрирования налога на добавленную стоимость.

Электронный счёт в системе электронного администрирования НДС — это счёт, открытый налогоплательщику в Казначействе, на который таким плательщиком перечисляются средства с собственного текущего счёта в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, на которую он имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчёты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, а также в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу.

Для каждого плательщика налога Казначейством открыт один электронный счёт. Обратите внимание! Открытие и обслуживание электронных счетов Казначейством осуществляется на безвозмездной основе, а информацию о движении средств на электронных счетах предоставляет Государственная фискальная служба Украины по соответствующему запросу плательщика счёта также бесплатно и без ограничения во времени и количестве запросов.
Датой начала использования электронного счёта является 1 февраля 2015 года.

В течение действия системы электронного администрирования НДС в тестовом режиме плательщики налога самостоятельно зачисляют на указанные электронные счета средства с собственных текущих счетов, открытых в банковских учреждениях, в суммах, необходимых для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу, задекларированных ими в налоговой отчётности по НДС.

С 1-го июля 2015-го на указанные счета налогоплательщики относят также средства в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, которая предоставит право регистрировать в Едином реестре налоговых накладных налоговые накладные/расчёты корректировки.

Пополнение электронного счёта плательщика НДС за счёт других источников, например, с текущих счетов других лиц, не предусмотрено.

Перечисление средств с электронного счёта плательщика в бюджет осуществляется Казначейством автоматически на основании реестра плательщиков НДС, который также автоматически формируется ГФС и направляется Казначейству.

Также авторы письма обратили внимание на особенности формирования и регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных в период тестового режима.

С 1-го февраля 2015 года обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных подлежат все налоговые накладные, сформированные по операциям, датированными 1-м февраля 2015 года, в том числе налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобождённых от налогообложения, а также налоговые накладные, которые не выдаются покупателю, независимо от суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной. Расчёт корректировки к таким налоговым накладным также обязательно регистрируется в Едином реестре.

Начиная с первого отчётного периода 2015 года (январь/I квартал) налоговая отчётность по НДС подаётся в контролирующий орган всеми плательщиками налога исключительно в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчётных лиц.

Уплата НДС в бюджет за отчётный период — декабрь 2014 г., январь 2015 г./IV квартал 2014 года будет осуществляться налогоплательщиком со своего текущего счёта непосредственно на бюджетные счета, а за отчётные налоговые периоды, начиная с февраля 2015 г./I квартал 2015 года — со счёта системы электронного администрирования НДС в порядке, определённом п. 200.2 ст. 200 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI.

Обратите внимание на то, что расчёты с бюджетом после 1-го февраля 2015 г. с представлением уточняющих расчётов, уплата налоговых обязательств, определённых контролирующим органом, и уплата штрафных санкций и пени осуществляются плательщиком налога не с электронного счёта плательщика, а с его текущего счёта.

Предполагается, что внедрённое новшество по электронному администрированию НДС станет системным решением для контроля начисления, уплаты и возмещения НДС, ликвидации «налоговых ям” и схем махинаций с этого налога, позволит осуществлять бюджетное возмещение НДС экспортёрам и импортёрам в автоматическом режиме на месяц раньше, чем сейчас.