Вниманию бухгалтеров! Детские новогодние подарки не облагаются налогом

Кременчугская ОГНИ сообщает, что налогообложение налогом на доходы физических лиц детских новогодних подарков, приобретённых за счёт собственных средств для детей работников, осуществляется на общих основаниях. А именно, если стоимость подарка составляет до 609 грн., то такие подарки налогом не облагаются. Если же стоимость подарка превышает эту сумму, то он облагается по ставке 15 или 20%. В то же время, подарки предоставляются физическим лицам, а следовательно при их выдаче предприятию следует отразить в налоговом расчёте суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога; и суммы удержанного с них налога по форме №1ДФ по признаку «160» стоимость новогодних подарков, которая предоставлена в размере, не превышающем 50% минимальной заработной платы, и по признаку «126» в случае превышения такой суммы.

Налогообложение новогодних подарков регулируется Законом Украины «Об освобождении от налогообложения средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» с учётом изменений, внесённых Законом Украины от 19.12.2008 г. №779, которые вступили в силу с 1 января 2009 года.

Следует отметить, что данный Закон является исключением из общих положений, установленных Налоговым кодексом Украины, и регулирует некоторые вопросы финансирования мероприятий, связанных с организацией новогодних и рождественских праздников для детей и подростков.

Согласно указанным изменениям, в период с 15-го ноября текущего года до 15-го января следующего года стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия не будет включаться в общий налогооблагаемый доход физических лиц — родителей тех детей, которые получили их от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в том числе, профсоюзных) организаций и созданных ими заведений образования, здравоохранения и культуры, содержащихся за счёт средств соответствующих бюджетов.

При этом под детскими праздничными подарками следует понимать наборы товаров, содержащие только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчётного налогового года.

Поскольку прожиточный минимум для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2015 г. равен 1218 грн., то необлагаемая стоимость новогодних подарков в 2015 году (на период с 15 ноября до 31 декабря) составляет 1218×8% = 97,44 грн. На период с 1 января до 15 января 2016 года такой показатель будет другой — в зависимости от прожиточного минимума для трудоспособного лица, который будет установлен Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2016 год».

Если же подарок будет стоить дороже, чем указанные показатели, то сумму превышения его стоимости над ними необходимо облагать налогом по ставке 15% (20%) как дополнительное благо с учётом коэффициента для доходов в неденежной форме.

Следовательно, стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных детьми в соответствии с вышеуказанным Законом от перечисленных учреждений и организаций, не включается в налогооблагаемый доход граждан, являющихся родителями. Вместе с тем, такие доходы должны быть указаны в форме 1ДФ независимо от их налогообложения. Целесообразно будет отразить их под признаком дохода «127».

Одновременно при налогообложении подарков советуем обратиться к другим нормам законодательства, а именно, подпункту 165.1.39 статьи 165 Налогового кодекса Украины, которой определено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается стоимость подарков в размере не более, чем 50% одной минимальной заработной платы (в расчёте на месяц), установленной на 1 января отчётного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.

Это означает, что поскольку на 1 января текущего года минимальная заработная плата составляла 1218 грн., то необлагаемая налогом стоимость подарков в течение 2015 года составляет 609 грн. Предоставление такого подарка не зависит от его назначения. Стоимость такого подарка должна быть отображена в форме 1ДФ по признаку дохода «160».

Что касается подарка, предоставленного от фонда общеобязательного государственного социального страхования, то необходимо руководствоваться подпунктом 165.1.1 статьи 165 Налогового кодекса Украины, который предусматривает освобождение от налогообложения указанных видов доходов.