Вновь созданное юридическое лицо, регистрация «упрощенцем» и плательщиком НДС

Согласно п.п. 4 п. 293.8 ст. 293 НКУ ставка единого налога, определённая для 3-й группы в размере 3%, может быть выбрана:
  а) субъектом хозяйствования, который зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость, при переходе им на упрощённую систему налогообложения путём представления заявления относительно перехода на упрощённую систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;
  б) плательщиком единого налога 3-й группы, который избрал ставку единого налога в размере 5%, в случае добровольного изменения ставки единого налога путём представления заявления относительно изменения ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V НКУ;
  в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость, при переходе на упрощённую систему налогообложения или изменении группы плательщиков единого налога путём регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость и подаче заявления о переходе на упрощённую систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором проведена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость.

Если лицо, осуществляющее налогооблагаемые операции и в соответствии с п. 181.1 ст. 181 НКУ не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с тем, что объёмы налогооблагаемых операций являются меньшими от установленной ст. 181 НКУ суммы (1 млн грн.), считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению (п. 182.1 ст. 182 НКУ).

В таком случае регистрационное заявление подаётся не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных (п. 183.3 ст. 183 НКУ).

Регистрационное заявление о добровольной регистрации плательщиком налога может быть подано государственному регистратору как приложение к регистрационной карточке, которая подаётся для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица-предпринимателя.

Наряду с этим, абзацем 2 п.п. 298.1.2 п. 298.1 ст. 298 НКУ предусмотрено, что зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (новосозданные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление относительно избрания упрощённой системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для 3-й группы, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

При изменении ставки единого налога регистрационное заявление подаётся не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату налога на добавленную стоимость (абзац 2 п. 183.4 ст. 183 НКУ).

Таким образом, вновь созданное юридическое лицо может выбрать ставку единого налога, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость (3 группа — 3%), только после регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость. То есть, вновь созданное юридическое лицо может зарегистрироваться со дня государственной регистрации как плательщик единого налога 3-й группы по ставке 5% и не позднее чем за 15 дней до начала следующего квартала подать заявление о переходе на уплату единого налога по ставке 3% (для 3-й группы) и подать заявление на регистрацию плательщиком налога на добавленную стоимость.