Особенности применения налоговых каникул

Государственная фискальная служба Украины в письме от 04.09.2017 г. № 23407/7/99-99-15-02-01-17 «О вступлении в силу постановления Кабинета Министров Украины от 9 августа 2017 года № 592» предоставила разъяснение относительно применения налоговых каникул (применение плательщиками налога на прибыль предприятий нулевой ставки этого налога) и их отчётности. Так, плательщики налога на прибыль, соответствующие требованиям, установленным пунктом 44 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс), с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года могут применять нулевую ставку налога на прибыль с представлением упрощенной налоговой декларации.

При переходе на нулевую ставку налога на прибыль предприятий плательщики должны придерживаться таких условий:

• годовой доход, определённый по правилам бухгалтерского учёта, за последний годовой отчётный период не должен превышать 3-х миллионов гривен;
  
• размер начисленной за каждый месяц отчётного периода заработной платы (дохода) каждому из работников, состоящих с плательщиком налога в трудовых отношениях, является не меньшим, чем две минимальные заработные платы;
  
• соответствовать одному из критериев:
  
  • образованные в установленном законом порядке после 1 января 2017 года;
    
  • действующие, у которых в течение 3-х последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее 3-х лет) ежегодный объём доходов задекларирован в сумме, не превышающей 3-х миллионов гривен, и у которых среднеучётное количество работников в течение этого периода составляло от 5-ти до 20 человек;
    
  • которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до 1 января 2017 года и у которых за последний календарный год объём выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до 3-х миллионов гривен и среднеучётное количество работников составляло от 5-ти до 50 человек.
    

Статьёй 44 Налогового кодекса Украины установлен запрет применения нулевой ставки налога на прибыль для отдельных плательщиков налога на прибыль.

Если в период применения нулевой ставки плательщик налога на прибыль в любом отчётном периоде достиг показателей относительно получения ежегодного объёма доходов и среднесписочной численности работников или размера ежемесячной заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает указанным критериям, то такой плательщик должен обложить налогом прибыль, полученную в таком отчётном периоде, по ставке 18%.

Плательщики налога, которые начисляют и выплачивают дивиденды своим акционерам (владельцам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу согласно порядку уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов и уплачивают налог на прибыль по ставке 18% за отчётный налоговый период, в котором осуществлялись начисление и выплата дивидендов.

Упрощённая налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий составляется плательщиками ежегодно по результатам каждого отчётного (налогового) периода, в котором применяется нулевая ставка этого налога, по форме, утверждённой постановлением Кабинета Министров Украины от 9 августа 2017 года № 592 «Об утверждении Порядка перехода плательщиков налога на прибыль предприятий до представления упрощенной налоговой декларации по такому налогу и формы упрощённой налоговой декларации с налога на прибыль предприятий, который облагается налогом по ставке 0 процентов согласно пункту 44 подраздела 4 раздела XX „Переходные положения“ Налогового кодекса Украины», которое вступило в силу 15 августа 2017 года.

В случае отсутствия оснований для применения нулевой ставки, плательщики представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий по основной форме, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 г. № 897 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 г. № 467).

По информации Кременчугской ОГНИ ГУ ГФС в Полтавской области