Наличие налогового долга — основание для отказа в регистрации плательщиком единого налога

Наличие у физического лица налогового долга является основанием для принятия решения об отказе в регистрации плательщиком единого налога. Согласно пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) не могут быть плательщиками единого налога 1-3 групп налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадёжного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Одним из оснований для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога согласно пп. 299.6.1 п. 299.6 ст. 299 НКУ является несоответствие такого субъекта хозяйствования требованиям, установленным ст. 291 НКУ.

Налоговый долг — сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный НКУ срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определённом НКУ (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

С вступлением в силу 1 января 2017 г. Закона Украины от 21 декабря 2016 г. № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», были внесены некоторые изменения в отдельные нормы применения упрощённой системы налогообложения, в частности пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 НКУ.

Начиная с 01.01.2017 г. согласно пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 НКУ не могут быть плательщиками единого налога 1-3 групп налогоплательщики, (указанная норма НКУ, в редакции действовавшей до 01.01.2017 г., применялась для субъектов хозяйствования), которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг кроме безнадёжного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Таким образом, с 01.01.2017 г. основанием для контролирующих органов при принятии решения об отказе в регистрации физического лица-предпринимателя плательщиком единого налога является наличие у такого плательщика налогового долга по уплате налогов и сборов, по которым определённые денежные обязательства, в том числе, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, кроме имеющегося долга по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.